Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству

1. Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся
После вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда
По решению органов налоговой инспекции
По решению органов налоговой полиции

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской являются обязательными
Для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением положений, которые носят рекомендательный характер
Только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
Только для аудиторских организаций и аудируемых лиц

3. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности бухгалтерской отчетности за отчетный период. Вправе ли аудитор обратиться к клиенту за информацией, выходящей за рамки проверяемого отчетного периода
Да, конечно; это решает аудитор, исходя из требований правил (стандартов) и обстоятельств проверки
Аудитор проверяет только то, что просил экономический субъект
Если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует

4. Аудиторская фирма , осуществляя аудиторскую проверку организации, решила пригласить в качестве эксперта специалиста по нематериальным активам. Руководство организации категорически отказалось допустить постороннего человека на свою фирму. Оцените ситуацию
аудиторская фирма вправе использовать работу эксперта при проведении аудита
аудиторскую проверку могут осуществлять только аттестованные аудиторы, работающие в аудиторской организации
решать вопрос о привлечении к аудиторской проверке лиц, не работающих в аудиторской организации, может только руководство этой организации

5. Одной из целей аудита в договоре определена способность предприятия продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Каковы наиболее эффективные аудиторские процедуры для достижения целей аудита
анализ ликвидности баланса
анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности
анализ динамики объема продаж
анализ прироста собственного капитала

6. Руководитель организации по решению собственников пригласил аудитора для проверки достоверности показателей бухгалтерского отчета за отчетный год. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода
Да, конечно; это решает аудитор, сходя из обстоятельств проверки
Аудитор проверяет только то, что просил клиент
Если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует

7. Аудиторская организация, закончив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст аналитической части заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчетности. Имеет ли право организация-клиент требовать от аудиторской организации такую информацию
Да
Нет
Да, если это было указано в договоре

8. Что должна аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставлять руководству проверяемой организации
письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита и аудиторское заключение
аудиторское заключение
отчет по результатам проведения аудита и список замечаний и выявленных нарушений в бухгалтерской отчетности

9. Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование
Да
Нет

10. План проведения аудиторской проверки составляет
аудитор
руководитель аудируемой организации
согласованно аудитор и руководитель аудируемой организации

11. На каких этапах аудиторской проверки аудитору необходимо получать разъяснения от руководства аудируемого лица
на всех этапах
на этапе предварительного планирования
на заключительном этапе аудита

12. Аудитор не имеет права
передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения

13. Для чего аудиторские организации составляют «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»
для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта
исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит

14. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите
является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита

15. В ходе аудиторской проверки профессиональные сотрудники аудиторской организации общаются с руководством проверяемого экономического субъекта
как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта
только в устной форме во время посещения экономического субъекта
только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов. Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы. Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Законодательная база

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
2. Внутренние кодексы.
3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Обязательный аудит

Такой контроль проводится с периодичностью раз в год для АО разных видов и вне зависимости от результатов работы. Кроме того, ежегодный аудит обязателен для предприятий, разместивших ценные бумаги на торгах. По ФЗ №49 организатор последних без пояснения причин может отказать в доступе активов к продаже, что внесет изменения в необходимость ежегодной аудиторской проверки.

Обязательный аудит также характерен для следующих предприятий:

• кредитные структуры
• управляющие фирмы
• негосударственные ПФ
• политические партии (в зависимости от объемов финансовой деятельности)
• МФО
• страховые и клиринговые фирмы
• БКИ и т. д.

При определении необходимости обязательной аудиторской проверки часто оцениваются финансовые результаты предприятия и отражения бухотчетности. Вне зависимости от ситуации обязательный аудит не применяется по отношению таких субъектов:

• ИП
• внебюджетные фонды (федеральные, муниципальные)
• с/х кооперативы
• унитарные компании

Подробные сведения по отношению к компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке, приведены ФЗ №307, а также в ряде других законов и кодексов. Указанный перечень не является окончательным. Он периодические корректируется в зависимости от ситуации в экономической и финансовой сфере государства.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

• проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
• выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
• подготовка компании к сертификации
• привлечение нового главбуха и передача бумаг
• реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

1. Планирование (подготовка). Разрабатываются стратегические и тактические действия по аудиторской проверки, определяется график и программа, формируется группа аудиторов. Анализируются общие данные о деятельности предприятия в хозяйственной и финансовой сфере, а также данные о внешних и внутренних факторах.
2. Сбор и анализ информации. На этом шаге изучается первичная документация, регистры бухучета, устав, правильность вычислений, учетная политика предприятия. Полученная информация анализируется с позиции соблюдения требований и норм. Оформляются рекомендации по устранению имеющихся недостатков, оказавших влияние на результаты работы предприятия. Готовые отчеты с указанием ошибок передаются руководителю проверяемой фирмы.
3. Создание заключения аудиторской организации. На базе собранных данных формируется итоговый результат проверки касательно финансовой отчетности проверяемого субъекта. Оформляется заключение, которое условно делится на немодифицированное и модифицированное. Первое выдается при соответствии отчетности реальной ситуации в предприятии, а второе при выявлении значительных отклонений и невозможности предоставления доказательств об отсутствии ошибок. Мнение аудитора может быть отрицательным или с оговоркой. Также возможен отказ в его предоставлении.
4. Передача заключения аудиторской фирмы в Росстат. С начала 2014-го все проверяемые компании обязаны передавать результаты проверки аудиторов в статистический орган. Они направляются вместе с бухотчетностью, которая требует обязательного контроля. Срок передачи до 10 суток с момента передачи отчета аудиторской фирмы и не позже 31 декабря текущего года.

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

1. Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
2. Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
3. Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
4. Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Итоги

Аудиторская проверка — неизменный атрибут деятельности компаний, направленный на оценку правильности ведения финансово-хозяйственной деятельности. По результатам работы формируется заключение с информацией о соответствии данных в документах предприятия действующим нормам и правилам. Несоблюдение требований законодательства в отношении аудиторской проверки чревато наказанием в виде штрафов или дисквалификации на определенный срок.

Дуюн Татьяна Васильевна

преподаватель профессионального цикла

ОГАПОУ «Борисовский агромеханический техникум»

Тест

Тема «Обязательный аудит»

1.     Обязательной аудиторской проверке подлежат:

а)
акционерные общества;

б)
закрытые акционерные общества;

в)
открытые акционерные общества.

2.     Обязательной ежегодной аудиторской проверке
подлежат организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

а) размер выручки от продажи за один год
превышает 400 млн р. или сумма активов баланса превышает 60 млн р.;

б)
размер выручки от продажи за один год превышает 300 млн р. и сумма активов
баланса на конец отчетного года превышает 50 млн р.;

в)
размер выручки от продажи за один год превышает 200 млн р. или сумма активов
баланса на конец отчетного года превышает 40 млн р.

3.     Для организаций, подлежащих ежегодному
обязательному аудиту, критерии устанавливаются:

а) указом
Президента Российской Федерации;

б)
Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» и другими федеральными законами;

в) постановлением
Правительства Российской Федерации

4.     При проведении обязательного аудита
аудиторская организация обязана страховать:

а) профессиональный
риск собственно аудиторской организации;

б) риск
ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;

в) риск
ответственности за нарушение договора.

5.     Обязательный аудит проводят:

а) аудиторы,
имеющие квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;

б) аудиторы-предприниматели
без образования юридического лица;

в) аудиторские
организации и индивидуальные аудиторы.

6.     Ежегодная аудиторская проверка финансовой
(бухгалтерской) отчетности обязательна:

а) для открытого
акционерного общества;

б) открытого и
закрытого акционерных обществ;

в) закрытого
акционерного общества.

7.     Определение объема работ при обязательной
аудиторской проверке является предметом:

а) обсуждения
аудитором и руководителем проверяемого предприятия;

б) профессионального
суждения аудитора;

в) пожеланий
руководства проверяемого предприятия.

8.     Аудиторская организация по результатам
обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой
организации:

а) аудиторское
заключение;

б)
информацию (отчет) аудиторской организации и аудиторское заключение;

в) отчет
аудиторской организации.

9.     Обязательному аудиту подлежат биржи:

а) фондовые;

б) товарные;

в) фондовые и
товарные.

10. Инвестиционный фонд подлежит обязательному
аудиту, поскольку:

а)
является фондом, образованным за счет добровольных взносов юридических и
физических лиц;

б) занимается
инвестициями юридических и физических лиц;

в)
это предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об
инвестиционных фондах».

Эталоны ответов к тесту

Тема «Обязательный аудит»

1.     В

2.     А

3.     Б

4.     В

5.     В

6.     А

7.     Б

8.     А

9.     В

10. А

Тест

Тема «Обязательный аудит»

1.     
Обязательной
аудиторской проверке подлежат:

а)
акционерные общества;

б)
закрытые акционерные общества;

в)
открытые акционерные общества.

2.     
Обязательной ежегодной
аудиторской проверке подлежат организации и индивидуальные предприниматели, у
которых:

а) размер
выручки от продажи за один год превышает 400 млн р. или сумма активов баланса
превышает 60 млн р.;

б)
размер выручки от продажи за один год превышает 300 млн р. и сумма активов
баланса на конец отчетного года превышает 50 млн р.;

в)
размер выручки от продажи за один год превышает 200 млн р. или сумма активов
баланса на конец отчетного года превышает 40 млн р.

3.     
Для организаций,
подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливаются:

а)
указом Президента Российской Федерации;

б)
Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» и другими федеральными законами;

в)
постановлением Правительства Российской Федерации

4.     
При проведении
обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:

а)
профессиональный риск собственно аудиторской организации;

б)
риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;

в)
риск ответственности за нарушение договора.

5.      Обязательный аудит проводят:

а)
аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с
проверяемой организацией;

б)
аудиторы-предприниматели без образования юридического лица;

в)
аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

6.     
Ежегодная
аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности обязательна:

а)
для открытого акционерного общества;

б)
открытого и закрытого акционерных обществ;

в)
закрытого акционерного общества.

7.     
Определение объема
работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

а)
обсуждения аудитором и руководителем проверяемого предприятия;

б)
профессионального суждения аудитора;

в)
пожеланий руководства проверяемого предприятия.

8.     
Аудиторская
организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет
руководству проверяемой организации:

а)
аудиторское заключение;

б)
информацию (отчет) аудиторской организации и аудиторское заключение;

в)
отчет аудиторской организации.

9.     
Обязательному
аудиту подлежат биржи:

а)
фондовые;

б)
товарные;

в)
фондовые и товарные.

10.  Инвестиционный фонд подлежит обязательному
аудиту, поскольку:

а)
является фондом, образованным за счет добровольных взносов юридических и
физических лиц;

б)
занимается инвестициями юридических и физических лиц;

в)
это предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об
инвестиционных фондах».

*2)
да;

Набором
инструкций для аудитора, выполняющего
проверку, а также средством
контроля
и про верки надлежащего выполнения
работы является:

*3)
программа аудита.

Так
как преобладающая часть аудиторских
доказательств лишь представляет
доводы
в поддержку некоторого вывода, а не
носит исчерпывающего характера, то
всегда
будет присутствовать:

*2)
риск необнаружения;

Дата
подписания аудиторского заключения
означает дату:

*2)
окончания
аудиторской
проверки;

Аудиторское
заключение, подготовленное аудиторской
организацией, должно быть подписано:

*1)
руководителем аудиторской организации;

В
ходе аудиторской проверки разъяснения
руководства аудируемого субъекта
могут
быть предоставлены аудитору в устной
и письменной форме. Только в
письменной
форме предоставляют разъяснения по
вопросам, которые:

*1)
признаются
существенными
для достоверности бухгалтерской
отчетности аудитором;

Какое
из нижеследующих утверждений неверно?

*статистическая
выборка изменяет требования к произвольной
выборке;

Аудиторские
доказательства — это:

*1)
информация,
полученная аудитором при проведении
про­верки, и результат анализа указанной
информации, на ко­торых основывается
мнение аудитора.

Наиболее
достоверным доказательством подтверждения
для полноты учета
денежных
средств является:

*3)
анализ движения денежных средств,
проведенный аудитором.

Более
надежны аудиторские доказательства,
полученные из источников:

*3)
документально
подтвержденных.

Для
аудитора является необходимым отражение
в составе рабочей документации
каждого
рассмотренного в ходе проверки документа
или вопроса:

*2)нет;

Определите,
какие предприятия могут быть отнесены
к связанным сторонам

*4)
предприятия, участниками и (или)
руководителями которых являются одни
и те же лица.

Сырье,
материалы, приобретаемые при расчете
денежными средствами, отражаются
в бухгалтерском балансе:

*3)
по их фактической себестоимости

Содержание
регистров бухгалтерского учета и
внутренней бухгалтерской

отчетности
в соответствии с законодательством
Российской Федерации

*2)
является
коммерческой тайной;

Какие
удержания нельзя осуществлять без
согласия работника:

*3)
благотворительный
фонд.

Доходами
организации в бухгалтерском учете в
соответствии с законодательством
признается:

*2)
увеличение экономических выгод в
результате поступления активов,
приводящее к увеличению капитала этой
организации;

Цель
изучения системы управления организацией
предусматривает:

*3)
установление влияния организации и
механизма управления на процесс сбора
и обработки учетной информации и
обеспечение непрерывности деятельности
предприятия.

Учебная
политика должна отвечать требованиям:

*1)
своевременности;

*3)
полноты;

*4)
осмотрительности;

*6)
приоритета содержания над формой;

*7)
непротиворечивости;

*8)
рациональности.

Финансовые
вложения – это:

*1)
инвестиции в уставные капиталы, совместную
деятельность, представленные займы,
ценные бумаги;

Аудиторскую
проверку операций по счетам учета
денежных средств в банке необходимо
провести:

*3)
по каждому банковскому счету в отдельности;

Какие
методы внутреннего контроля материалов
могут быть использованы в аудиторской
организации для проверки отклонения
фактического расхода материалов от их
норм:

*2)
инвентаризация, метод партионного
раскроя, метод нормативного учета;

Основной
целью аудита является:

*3)
выражение мнения о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.

Пользователь
бухгалтерской отчетности должен
принимать мнение аудитора об этой
отчетности как выражение уверенности
в непрерывности деятельности аудируемого
лица в будущем:

*2)
нет.

Руководитель
аудируемого лица в соответствии с
Законом «Об аудиторской
деятельности»
обязан при проведении аудиторской
проверки:

*3)
Содействовать в аудиторской организации,
индивидуальному аудитору в своевременном
и полном проведении аудита, создавать
условия, предоставлять необходимую
информацию и документацию.

Аудиторский
риск – это:

*3)
опасность составления неверного
заключения о результатах финансовой
отчетности;

Ответственность
за подготовку и представление
финансовой (бухгалтерской)
отчетности
несет:

*1)
руководство аудируемого лица;

Количество
территориально обособленных подразделений
аудируемого лица и их
пространственную
удаленность друг от друга оценивают на
этапе:

*1)
составления общего плана удита

Аудитор
рассматривает существенность:

*1)
как
на
уровне финансовой (бухгалтерской)
отчетности в целом, так и в отношении
остатка
средств по отдельным счетам бухгалтерского
учета групп однотипных операций и
случаев
раскрытия информации;

Требования
к аудиту в части обеспечения независимости
и критерия того, что
аудитор
не является зависимым, регламентируются:

*3)
Федеральным законом «Об аудиторской
деятельности», а также Кодексом этики
аудиторов.

Какой
орган является уполномоченным по
государственному регулированию
аудиторской
деятельности:

*2)
Министерство финансов Российской
Федерации;

Кодекс
профессиональной этики аудиторов
одобряет:

*3)
Совет
по аудиторской деятельности.

При
подготовке общего плана аудита необходимо
учитывать:

*3)масштабы
и специфику деятельности аудируемого
лица, сложность проверки и методики,
применяемые аудиторами.

Если
в ходе аудита аудитор придет к выводу,
что первоначальную оценку рисков

средств
контроля необходимо пересмотреть, то
ему следует:

*2)
изменить
характер, временные рамки, объем
запланированных процедур проверки по
существу;

Если
руководство аудируемого лица
отказывается представить заявления
и разъяснения,
которые считаются необходимыми, то это
рассматривается как:

*1)
ограничение объема аудита;

Порядок
и сроки сообщения информации руководству
аудируемого лица
о результатах проверки. Аудитор:

*1)
должен
обсудить
с руководством аудируемого лица,
представителями собственника;

Аудиторское
заключение о бухгалтерской отчетности
по составу:

*1)
должно
состоять из трех частей: вводной,
аналитической и итоговой;

Лицо,
подписавшее заведомо ложное
аудиторское заключение, может быть
привлечено:

*1)
к
уголовной
ответственности в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;

Аудиторские
доказательства —
это:

*2)
информация, полученная аудитором при
проведении проверки, и результат анализа
указанной
информации, на которых основывается
мнение аудитора;

Может
ли аудиторская организация самостоятельно
определять формы и методы

аудита?

*2)
да, на основе федеральных стандартов
аудиторской деятельности;

Аудиторская
программа содержит:

*3)
Набор
инструкций для аудитора и время на
выполнение процедур проверки.

Достаточность
аудиторских доказательств характеризуется:

*1)
количественной величиной;

Рабочие
документы аудита:

*1)
могут
быть представлены в видеоданных,
зафиксированных на бумаге, фотопленке,
в электронном виде или в другой форме;

Оценка
системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ходе аудита
является:

*1)
обязательным требованием российских
правил (стандартов) аудиторской
деятельности:

Какая
дебиторская задолженность в бухгалтерском
учете считается сомнительной

*1)
не погашенная в срок и не подтвержденная
гарантиями;

Доходы
от обычных видов деятельности учитываются
на бухгалтерском счете:

*3)
90 «Продажи».

Первоначальная
стоимость объектов основных средств
при расчетах денежными средствами
определяется:

*1)
как покупная цена плюс расходы на
приобретение, проценты за кредит,
суммовая разница до даты принятия к
бухгалтерскому учету;

Излишки
денежных средств, выявленные при
инвентаризации кассовой налички,
отражаются в бухгалтерском учете
следующей записью в счетах:

*3)
Дт сч. 50 Кт сч. 91;

Цель
изучения системы управления организацией
предусматривает:

*3)
установление влияния организации и
механизма управления на процесс сбора
и обработки учетной информации и
обеспечение непрерывности деятельности
предприятия.

Аудит
не может осуществляться, если аудиторская
организация оказывала услуги по:

^*1)
постановке,
восстановлению
и ведению бухгалтерского учета,
составлению бухгалтерской (финансовой)
отчетности;

Для
организаций какой организационно-правовой
формы является обязательной ежегодная
аудиторская проверка бухгалтерской
(финансовой) отчетности:

*1)
организаций,
имеющих организационно-правовую форму
открытого акционерного общества;

Федеральные
стандарты аудиторской деятельности в
Российской Федерации:

*3)
определяют
требования к порядку осуществления
аудиторской деятельности.

Осведомленность
и действия руководства аудируемого
лица, направленные на установление и
поддержание системы внутреннего
контроля, — это:

*1)
контрольная среда;

Письмо
о проведении аудита при первоначальном
аудите:

*1)
используется для достижения договоренности
с руководством экономического субъекта
об основных условиях проведения аудита;

Недостаточным
или неадекватным описанием учетной
политики, когда существует вероятность
того, что пользователь финансовой
(бухгалтерской) отчетности будет введен
в заблуждение, является пример:

*1)
качественных искажений;

Оценка
системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ходе аудита является:

*3)
необходимым условием для рассмотрения
факторов, которые могут оказать влияние
на аудиторский риск.

Если
аудируемое лицо не согласно с позицией
аудитора относительно
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
то оно обязано:

*1)
своевременно
оплатить услуги аудиторской организации;

При
проведении аудита аудитор имеет право
в соответствии с Федеральными стандартами:

*2)
получать
разъяснения
и подтверждения у должностных лиц в
письменной и устной форме по возникшим
в
ходе
аудита вопросам;

Если
аудитор не может согласиться на изменение
аудиторского задания и аудируемое лицо
возражает против продолжения работы,
то аудитор должен:

*1)
отказаться от выполнения задания или
сообщить о
возникшей
ситуации заинтересованным лицам;

Цель
планирования аудита:

*2)
уделить необходимое внимание важным
областям аудита и выполнить работу с
оптимальным затратами;

При
аудите финансовой отчетности аудитор
уделяет внимание тем основным целям и
конкретным процедурам в системах
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, которые:

*3)
имеют отношение к процессу подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Дата
подписания аудиторского заключения
должна быть:

*2)
не
ранее
даты подготовки финансовой отчетности;

Модифицированное
аудиторское заключение с факторами,
влияющими на мнение аудитора, содержит
отдельную часть, которая:

*2)
предшествует части, содержащей мнение
аудитора;

Аудиторская
организация по результатам обязательной
аудиторской проверки предоставляет
руководству аудируемого субъекта:

*2)
письменную информацию по результатам
проведения аудита и аудиторское

заключение;

Аудиторские
доказательства получают в результате
проведения:

*3)
комплекса
тестов средств внутреннего контроля и
необходимых процедур проверки по
существу.

Аудиторская
процедура наблюдения представляет
собой:

*1)
отслеживание аудитором процесса или
процедуры, Выполняемой другими лицами;

Аудиторская
процедура представляет:

*1)
конкретное действие аудитора выполняемое
им в ходе проверки;

Процедуры
проверки по существу проводятся с целью:

*3)
проверить
законность совершенных хозяйственных
операций;

В
какой форме должен аудитор составлять
рабочие документы?

*1)
в
достаточно полной и подробной форме,
необходимой для обеспечения общего
понимания
аудита;

Из
ниже перечисленных данных определите,
что изучается внешними аудиторами
в процессе планирования аудиторской
проверки для оценки работы службы
внутреннего аудита

*4)
план работы службы внутреннего аудита.

Если
в ходе аудита аудитор придет к выводу,
что первоначальную оценку рисков средств
контроля необходимо пересмотреть, то
ему следует:

*1)
изменить характер, временные рамки,
объем запланированных процедур проверки
по существу;

Краткосрочной
задолженностью -по полученным займам
и кредитам является задолженность,
срок погашения которой согласно условия
договора

*3)
не превышает 12 месяцев.

Изменение
первоначальной стоимости объектов
основных средств в
бухгалтерском
учете возможно в случаях

*3)
достройки, дооборудования, частичной
ликвидации, реконструкции, переоценки

При
формировании учетной политики исходят
из допущений:

*1)
имущественной обособленности;

*3)
непрерывности деятельности;

*4)
последовательности применения;

*6)
временной определенности фактов
хозяйственной деятельности;

Аудитор
признает правильным начисление расходов
по услуг депозитария в:

*1)
дебет счета 91;

Аудитор
признает правильной запись при начислении
доходов учредителям по результатам
работы за год:

*4)
дебет
счета 84 кредит счета 75;

Обязательный
аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности организаций, ценные
бумаги которых допущены к отражению на
торгах и рынке ценных бумаг проводится:

*3)
аудиторскими организациями.

При
каком сочетании факторов можно считать,
что требования, предъявляемые к
аудиторским
организациям, соблюдены?

*2)
в штате должно состоять 3 аттестованных
аудитора при организационно-правовой
форме — закрытое акционерное общество;

Проявление
профессионального скептицизма означает,
что аудитор:

*1)
должен
критически
оценивать весомость полученных
доказательств и внимательно изучать
аудиторские доказательства, которые
противоречат каким-либо документам и
заявлениям;

Освобождает
ли аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности руководство аудируемого
лица от ответственности за подготовку
и представление бухгалтерской отчетности:

*1)
не
освобождает;

Нормативно-законодательные
документы формируют:

*1)
внешнюю информацию;

Между
существенностью и аудиторским риском
существует:

*1)
обратная зависимость;

Определите
из ниже перечисленных одну из целей
использования знания сущности деятельности
экономического субъекта на всех стадиях
проведения аудита:

*3)
для обоснования профессионального
мнения

В
ходе достижения договоренности с
руководством аудируемого лица аудитор
может
использовать:

*2)
письмо о проведении аудита;

Аудиторская
организация согласовывает положения
общего плана и программы аудита
с руководителем аудируемого лица:

*3)
если сочтет это целесообразным.

Аудиторский
риск более надежно определить путем
комбинированной оценки:

*3)
неотъемлемого
риска и риска средств контроля.

Привлечение
других лиц к аудиторской проверке:

*1)
не снимает с аудиторской организации
ответственности за выражение мнения о
финансовой отчетности клиента;

Аудитор
может сообщать надлежащим получателям
информацию но результатам аудита:

*3)
в устной
и письменной форме.

Если
аудитор высказал в заключении безоговорочно
положительное мнение, означает ли это,
что в непрерывности деятельности
предприятия нет сомнений?

*1)
нет, не означает;

Цель
аудита правоустанавливающих документов:

*1)
установить наличие правоустанавливающих
документов;

Количество
информации, необходимое для аудиторских
доказательств:

*3)
аудитор самостоятельно принимает
решение о количестве информации,
необходимой

для
составления заключения о достоверности
бухгалтерской отчетности.

Документальный
анализ инвентаризационной ведомости
является методом аудиторской проверки
для достижения цели:

*3)
существование;

Аудиторскими
доказательствами являются:

*2)
информация,
полученная
аудитором при проведении проверки, и
результат анализа указанной информации,
на которых основывается мнение аудитора;

К
приемам проверки операций и документов
по существу не относятся:

*2)
устный
опрос персонала;

Система
внутреннего контроля экономического
субъекта включает:

*3)
систему бухгалтерского учета, контрольную
среду, отдельные средства контроля.

В
случаях, предусмотренных законодательством,
организация может осуществлять
привлечение заемных средств путем

*2)
выдачи векселей;

Контроль
за правильным ведением кассовой книги
возлагается

*2)
на главного бухгалтера;

По
каким объектам основных средств
амортизация не начисляется

*3)
находящимся на консервации более трех
месяцев по решению руководителя

Что
должен проверить аудитор при аудите
учетной политики по МПЗ:

*4)
выбранные организационные, методические
и технические аспекты по учету МПЗ.

При
выдаче поставщику простого товарного
векселя за полученные материалы
организация-покупатель составляет
следующую корреспонденцию счетов:

*1)
дебет счета 60-1 кредит счета 60-3;

Раздел
аудиторской программы для проверки
операции по учету денежных средств на
счетах в банках должен включить:

*4)
установление наличия банковских счетов,
проверку законности совершаемых операций
по счетам денежных средств в банках,
правильности их документального
оформления и отражения в бухгалтерском
учете.

Аудитор
признает правильной запись при начислении
доходов учредителям по результатам
работы организации за год:

*4)
дебет счета 84 кредит счета 75;

Определите
цель, для реализации которой должно
быть использовано аудиторской

организацией
знание сущности деятельности экономического
субъекта:

^*4)
оценки допущения непрерывности
деятельности экономического субъекта;

Аудитор
—
это:

*4)
физическое лицо, получившее квалификационный
аттестат аудитора и являющееся членом
одной из саморегулируемых организаций
аудиторов.

Стандарты
аудиторской деятельности —
это:

*3)
требования к порядку осуществления
аудиторской деятельности, а также
регулируют иные
вопросы, предусмотренные Законом «Об
аудиторской деятельности».

Федеральный
аудиторский стандарт «Цель и основные
принципы аудита
финансовой (бухгалтерской)
отчетности» указывает на следующие
причины
неизбежных ограничений,
присущих аудиту и влияющих на
возможность
обнаружения
аудитором существенных искажений
финансовой отчетности:

*1)
применение в ходе аудита выборочных
методов и тестирования;

Устанавливают
уровень существенности для аудита на
этапе:

*1)
составления общего плана удита;

Аудиторские
организации в ходе проведения аудиторских
проверок должны устанавливать
достоверность отчетности:

*2)
во
всех
существенных отношениях;

Если
пропуск или искажение информации об
отдельных активах, обязательствах,
доходах,
расходах и хозяйственных операциях, а
также составляющих капитала может
повлиять на экономические решения
пользователей, принятые на основе
финансовой
(бухгалтерской) отчетности, такую
информацию считают:

*1)
существенной;

Руководитель
проверяемого экономического субъекта
не имеет права требовать от аудитора:

*3)
рабочие документы, составляемые в ходе
аудита, кроме случаев, прямо предусмотренных
законодательством Российской Федерации.

Внутрифирменные
стандарты в аудиторской организации
утверждаются:

*2)
приказом руководителя аудиторской
организации, если не предусмотрено иное
учредительными
документами;

Какие
положения в соответствии с аудиторскими
стандартами аудитору рекомендуется
включать в договор:

*3)
цели,
объем,
обязанности аудитора

Аудиторская
организация согласовывает положения
общего плана и программы аудита
с руководителем аудируемого лица:

*3)
если
сочтет это целесообразным.

Аудиторский
риск более надежно определить путем
комбинированной оценки:

*3)
неотъемлемого риска и риска средств
контроля.

Привлечение
других лиц к аудиторской проверке:

*1)
не
снимает с аудиторской организации
ответственности за выражение мнения
о финансовой отчетности клиента;

Аудитор
может сообщать надлежащим получателям
информацию по результатам аудита:

письменной;

*3)
в устной и письменной форме.

Если
аудитор высказал в заключении
безоговорочно положительное мнение,
означает
ли это, что в непрерывности деятельности
предприятия нет сомнений?

*1)
нет,
не
означает;

1. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;

3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей;

4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»), соответствующих хотя бы одному из следующих условий:

а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей;

б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей;

5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.

(п. 5 введен Федеральным законом от 16.04.2022 N 114-ФЗ)

(часть 1 в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 476-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится только аудиторскими организациями.

(часть 3 в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, публично-правовой компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет электронного конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным.

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В электронном конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства.

(часть 5 введена Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ; в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Утратил силу. — Федеральный закон от 30.12.2021 N 435-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Обязательный аудит: кому нужен, порядок проведения

Обязательная аудиторская проверка – один из механизмов регулярного контроля за деятельность крупных и социально значимых организаций. Контроль направлен на соблюдение интересов собственников и лиц, зависимых от действий менеджмента.