Инструкция по заполнению декларации на возврат налога за обучение

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Когда возможен возврат НДФЛ за обучение

Ситуации, при которых возможен возврат НДФЛ за обучение, перечислены в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. таблицу):

Кто может вернуть НДФЛ	Условия, при которых возможен социальный вычет на обучение	Сумма вычета при расчете подлежащего возврату НДФЛ
Налогоплательщик за свое обучение в образовательных учреждениях	Возраст обучаемого и форма обучения значения не имеет	В размере фактических расходов, но не более 120 000 руб. (в сумме с другими расходами налогоплательщика: оплата своего лечения, лечения членов семьи, кроме дорогостоящего лечения, уплата пенсионных (страховых) взносов и доп. взносов на накопительную часть трудовой пенсии)
Брат (сестра) обучающегося по очной форме обучения в образовательных учреждениях	Возраст обучающегося брата (сестры) — не более 24 лет
Родители за обучение своих детей по очной форме обучения	Возраст детей не должен превышать 24 лет	В сумме потраченных на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
Опекун за обучение подопечного по очной форме обучения в образовательных учреждениях	Возраст подопечного до 18 лет
Исполняющие обязанности опекуна или попечителя за очное обучение бывших подопечных после прекращения опеки	Возраст бывших подопечных не должен быть выше 24 лет

Прежде чем претендовать на возврат налога, следует проверить, выполняются ли установленные НК РФ критерии получения вычета на обучение. А именно — лицо, претендующее на возврат НДФЛ:

• имеет официальный заработок, с которого в бюджет отчисляется подоходный налог;
• оплачивает учебу (свою, своих детей, братьев, сестер или подопечных) в имеющем лицензию образовательном учреждении;
• заключило договор на обучение в письменной форме;
• имеет документы, подтверждающие факт оплаты образовательных услуг.

Если перечисленные критерии выполняются, для возврата НДФЛ потребуется оформить заявление и декларацию 3-НДФЛ. Как это сделать, расскажем в следующих разделах.

Обратите внимание! С отчетности за 2022 год форму 3-НДФЛ нужно оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@.

Что  изменилось в формуляре, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Когда вернуть налог не получится

НДФЛ со стоимости обучения вернуть не получится, если (например):

• супруг оплатил обучение своей супруги (и наоборот) — законодательством такая возможность не предусмотрена;
• обучение оплатили за счет средств материнского капитала — абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• в качестве оплаты неработающий студент использовал пенсию по потере кормильца — отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ (13%);
• платежные документы утрачены и их невозможно восстановить — одним из обязательных условий для предоставления вычета и возврата НДФЛ по абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ является наличие подтверждающих оплату учебы документов;
• обучение ребенка оплатило лицо, не являющееся его отцом по документам и официально не усыновлявшее его, — в НК РФ нет такой нормы;
• в иных случаях.

Перечисленные ситуации невозможности возврата НДФЛ при оплате обучения связаны в основном:

• со степенью родства между обучаемым и лицом, оплачивающим обучение, — вернуть налог можно только при оплате обучения физлица близкими родственниками (отцом, матерью, братом, сестрой);
• с отсутствием надлежаще оформленных необходимых подтверждающих документов;
• с законным происхождением доходов лица, оплатившего обучение, — это должны быть заработанные легальным путем средства, с суммы которых в бюджет перечислен НДФЛ.

Понять, почему лицо, работающее дистанционно за границей, не сможет вернуть НДФЛ за обучение, поможет статья «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Поскольку речь идет об оплате обучения, появляется закономерный вопрос: влияет ли содержание программы обучения и (или) форма образовательного учреждения на возможность возврата НДФЛ? Узнайте об этом из следующего раздела.

За какой вид обучения можно вернуть НДФЛ

В ст. 219 НК РФ, посвященной условиям предоставления социального налогового вычета со стоимости обучения, нет каких-либо указаний или запретов, касающихся формы образовательных учреждений и программ обучения.

Это означает, что законодательство не ставит право на получение вычета и возврат НДФЛ в зависимость:

• от частной или государственной формы образовательного учреждения;
• вида учреждения, производящего учебный процесс (школа, детсад, детская спортшкола, школа искусств, автошкола, центр изучения иностранных языков, курсы повышения квалификации и др.);
• специфики программ обучения — основных или дополнительных;
• места расположения учебного заведения — в России или за ее пределами.

Какие учреждения входят в систему отечественного образования — см. на схеме:

Учетно-организационные аспекты работы образовательных учреждений изучайте по размещенным на нашем сайте материалам:

• «Когда образовательные услуги облагаются НДС»;
• «Документация по охране труда в школе — скачать»;
• «Номенклатура дел образовательного учреждения».

Документальное обоснование права на возврат НДФЛ: что собрать, а что заполнить

Все бумаги, которые требуется отправить налоговикам в ситуации возврата НДФЛ от стоимости обучения, можно поделить на 3 группы:

• оформляемые налогоплательщиком (заявление на возврат налога, декларация 3-НДФЛ);
• имеющиеся у налогоплательщика (удостоверяющие личность, подтверждающие родство и др.);
• получаемые (запрашиваемые) от иных лиц (справка 2-НДФЛ от работодателя, договор с образовательным учреждением и др.);

С перечнем документов, которые нужно собрать претендующему на возврат НДФЛ лицу, поможет ознакомиться представленная ниже схема:

Детальные подробности об обязательных документах — см. в материале «Как вернуть НДФЛ за обучение».

Особое внимание следует обратить на нюансы оформления документов. Например:

• наличие в договоре на обучение реквизитов лицензии на право осуществления образовательной деятельности — при отсутствии такой информации к договору необходимо приложить копию такой лицензии;
• платежные документы и договор на обучение должны быть оформлены на лицо, претендующее на возврат НДФЛ.

Заполнить заявление на возврат подоходного налога вам поможет видеоурок, который размещен на нашем YouTube-канале — «Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)».

О нюансах заполнения заявления на возврат НДФЛ узнайте из статей:

• «В заявлении на возврат НДФЛ банковские реквизиты нужно указывать полностью»;
• «Наименование счета в заявлении на возврат НДФЛ (нюансы)».

Не менее ответственный момент — заполнение 3-НДФЛ. Как это сделать, расскажем далее.

Как составить декларацию 3-НДФЛ за учебу

Заполнение декларации 3-НДФЛ за обучение может происходить несколькими способами. Например: заполнить бланк декларации вручную, обратиться в консалтинговую компанию или к профессиональным консультантам. Одним из распространенных способов оформления декларации 3-НДФЛ за учебу является применение компьютерной программы, размещенной на сайте ФНС. Остановимся детальнее на этом варианте.

Схема работы с программой при заполнении декларации 3-НДФЛ за обучение:

• скачивание программы «Декларация 20ХХ» с сайта ФНС на свой компьютер и ее установка;
• последовательное заполнение полей декларации, выбор нужного варианта из предложенных программой, расстановка необходимых флажков, занесение информации из подтверждающих документов;
• автоматическая проверка правильности заполнения 3-НДФЛ;
• формирование электронного файла или бумажного варианта 3-НДФЛ (при необходимости его распечатка).

Проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию 3-НДФЛ на обучение ребенка с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Алгоритм фиксирования в программе необходимых условий и последовательность занесения исходной информации представлены в таблице:

Раздел программы	Поля для заполнения	Выбор
Задание условий	Тип декларации	3-НДФЛ
Общая информация	Номер ИФНС (выбор из списка)
Номер корректировки — «0» при подаче первичной декларации
Признак налогоплательщика	Иное физическое лицо
Имеются доходы	Проставить отметку в поле «Учитываемые «справками о доходах физлица»»
Достоверность подтверждается	Выбрать подходящий вариант по форме представления 3-НДФЛ: лично; представителем физлица
Сведения о декларанте	Ф. И. О., ИНН, дата и место рождения декларанта	Заполняется по данным удостоверения личности (паспорта) налогоплательщика
Данные о гражданстве	Проставить флажок: гражданин; лицо без гражданства
Код страны	643 — Россия (выбор из раскрывающегося списка)
Сведения о документе, удостоверяющем личность	Заполняются все имеющиеся поля: вид документа выбирается из списка; серия и номер, дата выдачи документа и кем он выдан (сведения берутся из самого документа)
Доходы, полученные в РФ	Источник выплат	Выбрать облагаемую базу (13%) и добавлять новые строки по числу работодателей, у которых в прошлом году был получен доход (информация берется из 2-НДФЛ)
Информация о доходах и вычетах	Плюсом добавить данные из справки 2-НДФЛ (месяц, код и сумма дохода, код и сумма вычета)
Итоговые суммы по источнику выплат	Расчет происходит автоматически — нужно сверить их с 2-НДФЛ
Вычеты	Предоставить социальные налоговые вычеты	Проставить галочку в окне «Предоставить социальный налоговый вычет»
Суммы, затраченные на	Выбрать нужное окошко (свое обучение или суммы, уплаченные за обучение детей) и проставить сумму расхода на обучение

Среди расположенных в верхней части окна программы значков выбираем нужный в следующей последовательности:

• «Проверить» — если какие-либо данные указаны некорректно, программа выдаст соответствующее предупреждение;
• «Сохранить» — после внесенных исправлений и повторной проверки;
• «Просмотр» — при необходимости визуального просмотра готовой декларации;
• «Файл xml» и (или) «Печать» — для создания электронного и (или) бумажного варианта 3-НДФЛ.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за обучение рассмотрим на примере.

Пример заполненной декларации 3-НДФЛ на обучение

Наглядно увидеть готовую налоговую декларацию 3-НДФЛ за учебу (образец) поможет следующий пример:

Петрова Анна Степановна оплатила в 2022 году свою учебу в автошколе. Стоимость обучения — 30 000 руб. Анна работает менеджером в ООО «Колос» и в 2022 году заработала 624 000 руб. (удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ (13%) = 81 120 руб.). По окончании года Анна решила воспользоваться своим правом возврата части НДФЛ и частично вернуть потраченные на обучение средства.

Алгоритм подготовки Анной исходных данных и заполнение 3-НДФЛ:

• получение 2-НДФЛ за прошедший год в бухгалтерии ООО «Колос»;
• комплектация пакета подтверждающих документов (договор с автошколой, квитанция об оплате, паспорт, свидетельство о присвоении ИНН, 2-НДФЛ);
• установка программы «Декларация» (загрузка с сайта ФНС на персональный компьютер);
• занесение данных в программу;
• проверка, исправление, сохранение и распечатка 3-НДФЛ.

Заполненный по данным примера образец смотрите на нашем сайте:

Скачать образец

Итоги

Налоговая декларация 3-НДФЛ и возврат за учебу взаимосвязаны— без 3-НДФЛ вернуть часть потраченных на обучение денег не получится. К декларации надо приложить договор и платежные квитанции, а также копию паспорта или иного удостоверяющего личность документа.

Возвратить подоходный налог можно только при наличии легально полученного дохода, облагаемого по ставке 13%, с которого в бюджет сделаны отчисления НДФЛ. Место учебы, а также частная или государственная форма образовательного учреждения значения не имеет.

Альбина Замалтдинова, оформляет вычеты 11 лет

Если в 2022 году было оплачено обучение (свое, ребенка, брата, сестры), то в 2023 году можно вернуть 13 процентов от расходов в пределах социального налогового вычета — для возврата налога нужно заполнить 3-НДФЛ, образец заполнения можно скачать ниже.

В 2023 году форма декларации изменилась, поэтому нужно оформлять новую актуальную форму. Чтобы вернуть НДФЛ за 2022 год, нужно подать документы в налоговую в любой день 2023 года.

Новая форма 3-НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 форма налоговой декларации в очередной раз изменилась, в новом бланке учтены изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ в 2022 году.

Актуальный бланк 3-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России №ЕД-7-11/880@ от 22.09.2022.

В новой форме поменялись штрих-коды каждой страницы. Заметно сократилась форма заявления на возврат налога, что важно при заполнении декларации на социальный вычет за обучение. Также были внесены изменения в формулировки полей, добавлены и удалены отдельные строки. Полный перечень изменений новой 3-НДФЛ.

Скачать новый бланк формы 3-НДФЛ 2023.

Кто может вернуть НДФЛ 13 процентов за обучение

Право на возврат налога в 2023 году есть у человека, который одновременно соответствует следующим критериям:

• в 2022 году он оплатил обучение (за себя, за детей до 24 лет, за брата или сестру до 24 лет);
• имеются документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции);
• имеется документ, подтверждающий факт оказания образовательной услуги (договор);
• у учебного заведения есть государственная аккредитация на оказание образовательных услуг;
• у налогоплательщика в 2022 году был доход, с которого удержан НДФЛ (в 2023 году вернуть получится ту сумму налога, которая не превышает уплаченный за 2022 год НДФЛ);
• обучение детей, брата или сестры является очным;
• учеба оплачена не средствами материнского капитала.

Вернуть можно 13 процентов от расходов на оплату обучения. Потраченная сумма ограничивается величиной социального налогового вычета:

• 120 000 руб. — за себя (в эту сумму можно включить расходы по всем видам социального вычета — обучение, лечение, физкультурные услуги, расходы на добровольное страхование, взносы в НПФ, налогоплательщик сам выбирает, что включить в этот вычет);
• 50 000 руб. — за детей (можно включить расходы не только на обучение, но и на лечение, спортивные секции).

Максимальные суммы НДФЛ, которые можно вернуть в 2023 году за обучение:

• 15 600 руб. — за себя;
• 6 500 руб. — за ребенка.

Размер возвращаемого налога в 2023 году ограничивается не только суммой социального налогового вычета, но и размером уплаченного НДФЛ в 2022 году. Нельзя вернуть больше налога, чем было уплачено.

Пример:

Человек за 2022 год заработал 90 000 руб., с которого удержан подоходный налог 11 700.

В 2022 году он оплатил свое обучение по получению второго высшего образование в аккредитованном университете в размере 150 000 руб.

Гражданин может воспользоваться вычетом 120 000, однако его налогооблагаемый доход за 2022 год составил только 90 000, значит, за вычет берется сумма 90 000, и вернуть он сможет только 11 700.

Неиспользованная сумма социального вычета на последующие годы не переносится.

Порядок и сроки подачи декларации для возврата налога

Для возврата налога за обучение налогоплательщик должен обратиться в ФНС со следующими документами:

• форма 3-НДФЛ;
• справка о доходах за 2022 год — на ее основании в том числе оформляется декларация;
• договор об оказании образовательных услуг;
• квитанции, чеки, документы об оплате обучения.

Подать документы в налоговый орган можно лично либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Второй способ удобнее и предпочтительнее.

Заполнить декларацию 3-НДФД можно:

• вручную — главное убедиться, что заполняемый бланк актуален на 2023 год;
• на компьютере — также проверить актуальность формы;
• в программе Декларация 2022 — можно скачать бесплатно на сайте ФНС;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Срок подачи 3-НДФЛ — в любой день 2023 года за 2022 год.

Поданная декларация рассматривается в течение 3 месяцев, после чего принимается решение и переводятся деньги на указанный счет.

Как заполнить 3-НДФЛ на социальный вычет за учебу за 2022 год

В декларации титульный лист и 15 листов, но для подачи 3-НДФЛ для возврата налога за обучение нужно заполнить только 6 листов:

• титульный;
• раздел 1 — итоговая сумма к возврату;
• приложение к разделу 1 — заявление на возврат налога;
• раздел 2 — расчет НДФЛ, который можно вернуть;
• приложение 1 — доход и удержанный налог за 2022 год (заполняется на основании справки о доходах, полученной у работодателя);
• приложение 5 — расчет социального налогового вычета за обучение.

Если физическое лицо также получало доход от иностранных компаний, с которого удержан НДФЛ, то он отражается отдельно в приложении 2.

Титульный лист

Общие данные о налогоплательщике и подаваемой декларации. Данную страницу в 2023 году за 2022 год нужно заполнить по образцу, представленному ниже:

Раздел 1

В первом разделе заполняются три строки:

Пример заполнения первого раздела 3-НДФЛ на возврат налога за учебу:

Приложение к Разделу 1

Страница в 2023 году значительно упростилась, осталось только четыре поля, где нужно отразить возвращаемую сумму и платежные реквизиты:

010	Налог, который требуется вернуть, берется из строки 160 второго раздела декларации.
020	БИК банка, в котором у налогоплательщика открыт счет.
030	Код вида счета может принимать только два значения: 02 если это обычный, текущий счет, 07 — если депозитный счет.
040	Номер расчетного счета, куда ФНС должна зачислить деньги.

Образец заполнения заявления на возврат налога за обучение:

Раздел 2

Проводится основной расчет налоговой базы и суммы НДФЛ к возврату. Заполняется на основании приложений 1 и 5, где приводятся данные о доходе и вычете.

Во втором разделе нужно заполнить не все строки:

001	Код дохода из Приложения 3 к Порядку заполнения. Для дохода в виде заработной платы указывается код 10. Для других видов дохода, полученных в 2022 году, нужно заполнить дополнительные листы с разделом 2.
010	Сумма полученного в 2022 году дохода. Если гражданин получал доход только от российских компаний, то в данном поле указывается сумма из стр. 070 приложения 1. Если также был доход от иностранных компаний, то показатель складывается из стр. 070 прил. 1 + стр. 070 прил. 2.
030	Налогооблагаемый доход – повторяется сумма из строки 010.
040	Сумма социального вычета из приложения 5 строка 190.
060	Налоговая база = Доход – Вычет = стр. 030 – стр. 040.
070	НДФЛ, который нужно было уплатить с учетом положенного социального вычета = Налоговая база * 13% = стр. 060 * 13%.
080	НДФЛ, который был фактически удержан в 2022 году налоговым агентом – стр. 080 Приложения 1.
160	Сумма налога, который можно вернуть в связи с применением вычета = стр. 080 – стр. 070.

Пример заполнения второго раздела 3-НДФЛ на вычет за обучение за 2022 год:

Приложение 1

Отражаются данные о полученном доходе от российских компаний. Для заполнения этой страницы декларации необходимо запросить у работодателя справку о доходах, которая выдается по типовой форме. Из нее можно взять реквизиты работодателя, годовую сумму дохода и удержанного налога.

010	Код дохода из Приложения 3 к Порядку заполнения. Если доход – это зарплата от работы по найму, то ставится код 10.
020	Налоговая ставка НДФЛ.
030	ИНН организации работодателя (или ИП).
040	КПП организации работодателя (для ИП не нужно заполнять).
050	ОКТМО работодателя.
060	Название организации работодателя или ФИО ИП. Все реквизиты работодателя берутся из раздела 1 справки о доходах.
070	Годовой доход, полученный от данного работодателя (из строки «общая сумма дохода» раздела 5 справки).
080	Удержанный данным налоговым агентом НДФЛ (из строки «сумма налога удержанная» справки о доходах.

Образец заполнения приложения 1 декларации 3-НДФЛ на вычет за обучение:

Приложение 5

На данной странице проводится расчет положенного социального вычета, он может включать не только расходы на обучение, но и на лечение, покупку лекарств, занятие спортом, добровольное страхование, уплату взносов в негосударственные фонды.

Если налогоплательщик в 3-НДФЛ хочет отразить только расходы на обучение, то данное приложение заполняется следующим образом:

100	Размер расходов на обучение за детей и подопечных до 24 лет. Сумма не должна превышать 50 000 за каждого ребенка.
120	Еще раз повторяется сумма вычета из поля 100.
130	Размер расходов на свое обучение, а также на обучение брата или сестры до 24 лет.
180	Еще раз повторяется сумма вычета из строки 130.
190	Общий размер вычета за детей, и себя = стр. 120 + стр. 180.
200	Повторяется показатель из поля 190.

Пример заполнения 3-НДФЛ на возврат налога за обучение за 2022 год:

Скачать бланк и образец заполнения

Скачать бланк 3-НДФЛ 2023.

Скачать образец заполнения 3-НДФЛ за 2022 год на вычет на обучение.