Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.
На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?
Причин тому несколько:
- Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
- От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
- Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
- На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.
Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?
Ведение бухгалтерского учета ИП в 2023 году
Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.
Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.
Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.
Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2023 года
Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2023 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже сказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.
Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.
Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем получить бесплатную консультацию по налогообложению.
Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС налог.ру или в этом разделе.
Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2023 году за работников сдают несколько видов отчетности: в Социальный Фонд и в налоговую инспекцию. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.
Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.
Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы или ПСН можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций или наличии работников, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.
Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.
Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО
О том, в каких случаях имеет смысл выбирать общую систему налогообложения, вы можете прочесть в этой статье. Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.
Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость – НДС. Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2023 году: календарь бухгалтера и таблица
Календарь бухгалтера для ИП на 2023 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты:
- в СФР: новый отчёт ЕФС-1, сроки сдачи зависят от кадровых событий;
- в ИФНС: 6-НДФЛ не позднее 25 дней после отчетного периода и не позднее 25 февраля за предыдущий год; РСВ — в течение 25 дней после отчетного периода; Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2023 году по разным режимам мы собрали в таблицу.
| Режим | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
|---|---|---|---|---|
| УСН | авансовый платеж – 28.04 | авансовый платеж – 28.07 | авансовый платеж – 30.10 |
декларация — 25.04 налог по итогам года – 28.04 |
| ЕСХН* |
— |
авансовый платеж — 25.07 |
— |
декларация — 27.03 налог по итогам года — 28.03 |
| ОСНО |
декларация по НДС — 25.04, оплата налога** — 28.06 авансовый платеж по НДФЛ — 25.04 |
декларация по НДС — 25.07, оплата налога — 28.09 авансовый платеж по НДФЛ – 25.07 |
декларация по НДС — 25.10, оплата налога — 28.12 авансовый платеж по НДФЛ – 25.10 |
декларация по НДС — 25.01, оплата налога — 28.03 декларация НДФЛ – 02.05, налог по итогам года – 17.07 |
*Если плательщики ЕСХН не получили освобождение от НДС, то должны также отчитываться по этому налогу.
**НДС платят в особом порядке: сумма налога, исчисленная за квартал, перечисляется ежемесячно тремя равными частями. В таблице указан крайний срок перечисления последней части. Например, НДС за 1 квартал платят так: 1/3 до 28.04, 1/3 до 28.05, 1/3 до 28.06.
Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от его срока действия.
Бесплатная консультация по налогообложению
ИП на патенте. Что нужно знать бухгалтеру
Казалось бы, патент — это один из самых простых режимов для налогообложения ИП. Но, на самом деле предприниматели регулярно совершают ошибки, используя патентную систему, и получают немаленький штрафы. Помочь им разобраться в особенностях уплаты и учета поможет опытный бухгалтер. Главное, чтобы и он точно знал, как работать с патентом.
Условия применения
Патент доступен далеко не каждому. Во-первых, нужно быть индивидуальным предпринимателем. Во-вторых, соблюдать ограничения:
- годовой доход должен быть не более 60 млн рублей;
- можно нанять не более 15 человек, как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым;
- нужно заниматься одним из видов деятельности, определенных Налоговым кодексом.
В рамках некоторых конкретных видов деятельности могут быть частные условия. Например, для розничной торговли площадь зала не может быть более 150 м².
Патент заменяет собой уплату трех налогов: НДФЛ и налог на имущество физлиц в рамках патентной деятельности, а также НДС.
По своей сути патент является преемником мирно почившей вмененки. Исчисляется с вмененного дохода, обозначенного для определенных видов деятельности. Их список достаточно большой: торговля в розницу, общепит, различные бытовые услуги и многое другое. Полный перечень приведен в главе 26.5 НК. Региональные власти могут редактировать его, но только в сторону дополнения.
На каждый вид деятельности приобретается отдельный патент, причем действует он только в одном регионе. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, либо работает в разных регионах, то придется покупать несколько патентов и платить налог отдельно по каждому из них.
Патент покупается на несколько месяцев. Их количество определяет сам предприниматель в заявлении о переходе. При этом он ограничен выбором от 1 месяца до 12 в рамках календарного года.
Например, если в мае принято решение о применении патента, то можно выбрать любой непрерывный период с июня по декабрь.
Не хотите разбираться в тонкостях бухгалтерии? Откройте счет в Тинькофф для ИП бесплатно и получите удобную онлайн-бухгалтерию, которая будет вести учет за вас!
Порядок перехода
Для перехода на патент нужно подать в налоговую заявление по форме согласно приказу ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
После получения заявления в течение пяти дней налоговая должна его рассмотреть. Если нет причин для отказа, то выдается документ о применении этой системы, который и носит название «Патент».
Почти весь документооборот с налоговой этим исчерпывается. Обязанность по сдаче деклараций в рамках ПСН отсутствует. Конечно, если есть наемные работники, то по ним необходимо сдавать отчетность по взносам, НДФЛ и другую.
Однако ИП должен вести книгу доходов (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). Ведь где-то нужно фиксировать, что полученный доход не превысил установленную границу 60 млн рублей. Сдавать в налоговую эту книгу не нужно, но необходимо иметь ее на руках, чтобы предоставить в случае запроса. В ней отражаются все доходы, полученные в рамках ПСН, включая безналичные и наличные платежи.
Еще один важный вопрос: обязан ли ИП на патенте применять онлайн-кассу? В общем случае, обязан. Однако в п. 2.1. ст. 2 закона 54-ФЗ приведен список видов деятельности, при осуществлении которых кассу применять не обязательно. К ним относятся бытовые услуги, сдача в аренду помещений и другие.
Для самых популярных отраслей — общепита, розницы, салонов красоты и других — у Тинькофф Бизнеса есть готовые решения. От бесплатного открытия счета до конструктора сайтов, от эквайринга до кредита на развитие.
Узнать больше
Расчет налога
Сам налог любезно посчитает налоговая и укажет его в патенте, включая сроки уплаты. Алгоритм расчета следующий. Каждому виду деятельности присваивается определенный предполагаемый годовой доход. С этого дохода исчисляется 6%. Если предприниматель находится в Крыму или Севастополе — то 4%.
Конечно, если патент куплен на срок меньше 12 месяцев, сумма налога уменьшается пропорционально сроку действия.
Существуют налоговые каникулы для определенных категорий ИП. Условия описаны в ст. 346.50 Налогового кодекса. По условиям налоговых каникул применяется ставка налога в размере 0%, то есть в этот период по патенту ничего платить не нужно. Для попадания в число счастливчиков нужно удовлетворять ряду условий:
- вести деятельность в регионе, где местным законодательством установлено применение налоговых каникул;
- быть вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем;
- вести производственную, социальную, научную хозяйственную деятельность или оказывать бытовые услуги населению. Точный список видов деятельности определяют тоже регионы.
Кроме этих условий, местным законодательством могут быть установлены еще некоторые дополнительные условия или ограничения.
Налоговые каникулы могут длиться не более двух налоговых периодов. Для применяющих ПСН это означает период действия двух патентов.
На данный момент положения о налоговых каникулах для ИП действует до 31.12.2023 года. После этой даты освобождения от уплаты налога не предусмотрено.
Что делать при изменении физического показателя, например, числа торговых точек или наемных работников, Минфин пояснил в письме № 03-11-09/53236 от 05.07.2021. Предприниматель может получить новый патент взамен предыдущего. Для этого нужно подать заявление на его получение не менее, чем за 10 дней до начала деятельности по изменившимся условиям. И подать в налоговую заявление в произвольной форме о пересчете патента.
Вычет страховых взносов
Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы индивидуального предпринимателя. К вычету можно брать только суммы взносов, фактически уплаченные в период применения патента.
Если наемных работников у ИП нет, то он может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Если работники есть, то действуют немного другие правила. Уплаченные страховые взносы и больничные за счет работодателя уменьшают налог по патенту только на 50% максимум. При этом вычитаются только взносы по работникам, занятым в виде деятельности на патенте. Для уменьшения патента за счет взносов нужно подать в налоговую уведомление по форме согласно письма ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Пример № 1
ИП Иванов И.И работает самостоятельно. Его патент стоит 38 600 рублей. В период действия патента предприниматель уплатил 21606 рублей страховых взносов за себя. Всю сумму уплаченных страховых взносов Иванов И.И. может взять в уменьшение патента и заплатить в бюджет:
38 600 — 21 606 = 16994 рублей налога.
Пример № 2
Для второго примера рассмотрим господина Петрова П.П., который работает в качестве ИП на патенте, стоимость котрого 58600 рублей, и использует наемных сотрудников. За период применения патента было уплачено 21 606 рублей страховых взносов предпринимателя за себя, а также 20 000 рублей страховых взносов за работников.
Общая сумма уплаченных взносов составит 41 606 рублей. Однако, поскольку есть наемные работники, всю сумму 41606 рублей зачесть в счет уплаты патента нельзя. Можно учесть только 50%.
Сумм налога к уплате: 58600 / 2 = 29 300 рублей.
Сроки уплаты
Сроки уплаты патента различаются в зависимости от срока, на который он куплен.
- Если срок действия — от 1 до 6 месяцев, то уплатить налог нужно до окончания последнего месяца периода применения.
- Если патент приобретен на срок от 6 до 12 месяцев, то порядок уплаты немного сложнее и включает в себя два платежа. Первый — не позднее 90 дней с даты начала действия патента в размере 1/3 его стоимости. Остальную часть нужно заплатить в бюджет не позднее окончания срока действия патента.
Прекращение ПСН
Если нарушены условия ПСН, то ее применение нужно прекратить. Это могут быть такие ситуации, как превышение дохода 60 млн. рублей либо какого-либо другого количественного или качественного ограничителя.
Предприниматель обязан уведомить налоговую об окончании применения в течение 10 дней после даты наступления этого события. Налоговая в течение пяти дней снимет его с учета в качестве плательщика ПСН. С этого момента ИП переходит на свою основную, базовую систему налогообложения.
В качестве базовой системы, конечно, лучше иметь упрощенку. Оно обойдется предпринимателю дешевле общей системы налогообложения (ОСНО).
На ОСНО налоговое бремя составляет 20% НДС плюс 13% НДФЛ для ИП. Если есть недвижимое имущество, то с него также нужно уплачивать налог на имущество.
Применение УСН заменяет уплату этих трех налогов на один. Его ставка составляет 6% с доходов либо 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. В ряде регионов установлены льготные ставки. Выгода здесь очевидна.
Поэтому, даже если у предпринимателя нет планов уходить с патента, лучше подать в установленные сроки заявление о переходе на УСН. Сделать это можно в течение 30 дней после регистрации ИП или до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Для тех, кто на УСН 6% и патенте. Бесплатно для клиентов Тинькофф. Авто-расчет налогов, формирование и сдача отчетов и КУДиР.
Расскажем обо всех возможностях — просто оставьте свои контакты для связи:
Весь налоговый учёт на патенте укладывается в книгу учёта доходов. Она обязательна по НК РФ, а за её отсутствие грозят штрафы от 10 000 рублей. Разберёмся, какие доходы учитывать, какой датой их заносить и какими документами подтверждать.
Зачем вести учёт доходов на патенте
Книга учёта доходов на ПСН — требование ст. 346.53 НК РФ. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в 2021 году. Предприниматели, которые превысят лимит, потеряют право на патент с самого начала его действия. Их автоматически переведут на УСН, если они ранее подавали уведомление о переходе на упрощёнку, или сразу на ОСНО.
Сдавать книгу как обязательную отчётность не надо, но налоговая может запросить её, когда будет проверять предпринимателя. Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:
- 10 000 рублей — за нарушение в одном налоговом периоде;
- 30 000 рублей — за нарушение в нескольких налоговых периодах.
Сколько книг и как оформить
Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.
Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.
Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.
Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.
Как заполнять книгу учёта доходов на патенте
Книга учёта доходов для ПСН совсем небольшая. Она состоит из титульного листа и одной таблицы со сведениями о доходах.
На титульном листе укажите следующие данные:
- о себе — ФИО, ИНН, адрес;
- патенте — срок действия и субъект РФ, в котором он получен;
- расчётных счетах — номер счёта и название банка;
- присвоенных кодах — ОКУД и дату по нему указывать не нужно, а ОКПО и ОКАТО можно быстро узнать в сервисе Контур.Бухгалтерии.
Раздел I — это таблица с доходами. Записывайте в неё все доходы от реализации, полученные по патентной деятельности. Так, не надо вносить полученный заём или возвращённый покупателем аванс, доход от другого бизнеса, который ведёте на УСН или ОСНО.
Все доходы записывайте в строго хронологическом порядке — от самого раннего к самому позднему.
Раздел включает 4 графы:
- Графа 1 — порядковый номер строки, в которую записываете данные о доходе.
- Графа 2 — дата и номер первичного документа, который подтверждает доход. Это могут быть платёжные поручения, выписки, чеки ККТ, БСО, отчёты о закрытии смены. По неденежным доходам — акт приёмки имущества или соглашение о взаимозачёте.
- Графа 3 — содержание операции, например «Получена оплата за перевозку груза из Москвы в Иваново от ООО “Лютик”».
- Графа 4 — сумма дохода по операции в рублях.
Когда закончите книгу, последней строкой подсчитайте общий доход.
Какие доходы и как учитывать — отвечаем на сложные вопросы
Сама книга выглядит простой, но нюансов в заполнении всё же хватает. Надо правильно определить, когда учитывать доходы, какими документами их оформлять, как записывать авансы и пр.
Когда учитывать доходы в книге
На патенте датой получения дохода признаётся (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):
- для дохода в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счёт в банке или на счета третьих лиц по поручению ИП;
- для доходов в натуральной форме — день передачи дохода в натуральной форме;
- для иных доходов — день получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты).
Если покупатель рассчитывается векселем, датой дохода будет дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.
Как часто вносить записи в книгу
Предприниматель должен вести полный, непрерывный и достоверный учёт доходов (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Несвоевременное отражение будет считаться грубым нарушением правил учёта доходов по ст. 120 НК РФ. Поэтому доходы в книге рекомендуется фиксировать в дату фактического получения, но можно делать это и реже, например раз в неделю. Мы не советуем заполнять книгу раз в месяц или квартал.
Как учитывать доходы в валюте и натуральной форме
Доходы в валюте учитываются вместе с рублёвыми. При этом доход в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка, установленному на дату получения дохода (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).
Если доход получен в натуральной форме, учитывайте его по рыночным ценам. Их определяют по правилам ст. 105.3 НК РФ.
Как учесть предоплату от покупателей
Предоплату записывайте в книгу учёта датой, в которую получили деньги. Она тоже учитывается для проверки соблюдения лимита доходов для применения ПСН (Письмо Минфина России от 03.02.2017 г. N 03-11-12/5800).
Если вернёте покупателю ранее полученный аванс, то на сумму возврата уменьшите доходы налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Для этого в книге учёта доходов сделайте запись на дату возврата предоплаты и поставьте в графе 4 сумму со знаком минус.
Как отражать операции в книге доходов, если нет кассовой книги
Для ИП на патенте действует упрощённый порядок кассовых операций (п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Патентщики могут не устанавливать лимит остатка наличных, не составлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу. Но если хотите это делать, то тоже можно — никто не запрещает.
Отразить в книге учёта доход, полученный через онлайн-кассу, можно следующими способами:
- на основании бухгалтерской справки за день, за неделю или за месяц (квартал) исходя из данных выручки из отчёта ОФД;
- регистрировать в книге каждый кассовый чек.
Бухгалтерская справка — это тоже первичный документ, если она содержит все реквизиты, указанные в ст. 9 Закона о бухучёте.
Эксперт Норматива Светлана Пятовол считает, что можно не регистрировать каждый чек в книге учёта: «Вся кассовая выручка учитывается онлайн через ОФД. По факту, с введением онлайн-касс регистрация чеков в книге учёта всего лишь добавляет работы предпринимателю. А смысл? Все данные ОФД всё равно поступают в налоговые органы. Но так как НК РФ предписывает предпринимателю вести учёт доходов на патенте с целью соблюдения лимита выручки, то, по моему мнению, отражение доходов в книге учёта на основании бухгалтерской справки не будет являться нарушением законодательства».
Как отражать в книге доходы от безналичных расчётов
Если покупатель оплатил товар безналом, ему нужно выдать кассовый чек. Доходом будет вся сумма реализованного товара без уменьшения на комиссию за эквайринг. Например, если вы получили оплату с карты на сумму 10 000 рублей, а на счёт получили только 9 800 (за вычетом комиссии банка), то в книгу надо записать всё равно 10 000 рублей.
О том, какой датой отражать доходы в книге, мнения экспертов разделяются. Часть считает, что это необходимо делать на дату поступления денег от покупателя на счёт, ссылаясь на письмо Минфина от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58. Другая часть полагает, что эта позиция устарела и не относится к патенту в принципе, поэтому в книге следует указывать дату выдачи кассового чека независимо от того, в какой день банк зачислит выручку на счёт. Но это действует только в случае, если расчёт за товар произведён, покупателю выдан чек, и деньги списались с его счёта.
По факту многие банки-эквайеры зачисляют выручку на расчётный счёт в тот же день, в который произошла оплата, поэтому разрыва быть не должно.
Как исправлять ошибки в книге
В электронной книге, которая ещё не напечатана, достаточно просто скорректировать неправильную запись. В бумажной или распечатанной электронной — аккуратно зачеркните неправильные данные и рядом впишите верные, заверьте правку подписью ИП и печатью (при наличии) и поставьте текущую дату.
Дополнительно подготовьте бухгалтерскую справку, в которой объясните, что было неправильно в книге и по какой причине вы внесли корректировку.
Читайте также
- Как уменьшить патент на страховые взносы
- Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет
- Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения
- УСН и патент: как правильно совместить
ПСН для предпринимателей доступна для использования уже на протяжении трёх лет. Но вопрос о том, как вести на этой системе отчётность по-прежнему остаётся актуальным. Начинающему ИП, планирующему вести микро- или малый бизнес именно по схеме патента полезно будет заранее ознакомиться с необходимыми действиями, которые от него будут ждать в налоговой и других инстанциях.
ПСН предусматривает освобождение от большинства видов декларирования, но полный отчёт предприниматель всё равно вести обязан. Причём распространяется это на каждый отдельный патент, даже если один предприниматель ведёт деятельность по нескольким разным лицензиям.
Основным документов учёта на патентной системе является КУД — книга учёта доходов. В ней ИП должен отражать каждую операцию за конкретный период.
В случае нарушения этого обязательства накладываются определённые штрафные санкции. Это десять тысяч рублей в первый раз. И тридцать тысяч рублей при повторном отступлении от правил. Суммы не критичные, но бьющие по карману. Так что внимательность и ответственность в учётном деле — первостепенные факторы.
Книга учёта доходов и расходов
Для КУД есть регламентированный приказ от МинФина (№ 135н). При заполнении книги нужно будет ориентироваться на него. Вот основные разделы:
- Каждая операция должна иметь собственный порядковый номер.
- К каждой операции прилагаются подтверждающие документы, которые и нужно отражать в КУД. Это могут быть чеки, выписки и другие официальные бумаги. В книге записывается их наименование, дата и номер. Что касается даты, то её нужно отражать по принципу поступления денежных средств на счёт ИП.
- Третий раздел книги выделяется под описание самой операции.
- Четвёртый отражает сумму доходов, которую предприниматель получает в ходе ведения коммерческой деятельности по патенту.
ИП может вести несколько видов бизнеса, по разным системам налогообложения. Список же тех вариантов, которые могут стать основой для ведения дела по ПСН можно найти в статье 346.43 Налогового кодекса РФ, или на официальном сайте ведомства.
Кроме перечисленных граф в книге доходов нужно будет отразить:
- проценты по займам
- проценты по расчётному счёту, которые начисляются самим банком
- штраф и пени
- полученные на безвозмездной основе деньги и имущество
- любые доходы, которые получает ИП, но которые не связаны с реализацией услуг
Нормы ведения КУД
- Отдельная книга доходов заводится по каждому из действующих у ИП патентов
- КУД создаётся в единичном экземпляре
- Время действия книги определяется одним налоговым периодом
- На каждый новый период ведётся своя книга
- Можно вести книгу и в бумажном варианте, и на компьютере (но в конце периода её нужно будет распечатывать)
- Соблюдается хронология вписываемых данных
- Вся книга заверяется печатью при условии, что она есть, подписью. Страницы нумеруются.
- Если в книге допускается ошибка, разрешено её исправлять. Но каждое исправление должно быть заверено печатью и подписью.
- Язык ведения книги — русский.
- Книгу нет необходимости заверять в налоговой инспекции.
В случае, если будут нарушены правила заполнения КУД, ИП может ожидать как штраф, так и принудительный перевод его деятельности на основную систему налогообложения.
Меры предосторожности
Бухгалтерский учёт как таковой не требуется для участников патентной системы. Но всё же рекомендуется его вести. Нужно это для того, чтобы избежать внештатных ситуаций и быть готовым к любым поворотам, избежать материальной ответственности и вообще любых рисков предпринимательства.
Тем более, собственная бухгалтерия всегда была признаком развитой компании, а также способом упростить и открыть для себя все процессы внутри фирмы. Если вы поручаете ведение ответственному специалисту, то как минимум освобождаете огромный пласт времени для себя, чтобы потратить его на действительно важные для развития и получения прибыли вещи.
В итоге, ПСН — простая и удобная система, в особенности для начинающих предпринимателей. Однако даже тем, кто давно практикует себя в бизнесе не стоит безответственно относится к ведению учёта, документооборота и бухгалтерии. Штрафы и санкции ещё никому полезны не были.
Евгений Звягин
Главный редактор каталога франшиз Businessmens.ru
Автор статьи
Сдать налоговую отчетность по актуальным формам.
Узнать больше
Любую деятельность нужно систематизировать и упорядочить. Когда речь идет о финансовой и хозяйственной деятельности, в систематизации поможет бухгалтерский учет. Вести бухучет должны практически все экономические субъекты, но для некоторых сделали исключение (ч. 1 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).
Бухучет — это постоянный сбор, анализ и обобщение информации из документов об активах и обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский учет фиксирует факты хозяйственной жизни, позволяя оценить текущее финансовое положение, состояние бизнеса и сделать прогноз на будущее. Кроме того, бухучет помогает найти резервы, выявить прибыльные и убыточные направления деятельности, скорректировать стратегию развития.
Суть бухгалтерского учета состоит в обработке первичных документов по каждой операции. Это счета-фактуры, товарные накладные, акты и другие документы. Сведения из первички отражаются в бухгалтерских регистрах: книгах, журналах, ведомостях. Данные заводят в формате двойной записи — прихода (дебета) и расхода (кредита) по разным счетам. Приход одного актива означает расход другого, и наоборот. Такие записи называют бухгалтерскими проводками.
Для учета можно использовать унифицированные формы первичных документов или собственные разработки. Если работаете со своей первичкой, включите в нее все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 402-ФЗ). А бланки утвердите в учетной политике.
После формирования проводок по каждому счету образуется сальдо — разница между дебетовым и кредитовым оборотом. Сальдо бывает положительным, отрицательным и нулевым (если обороты по дебету и кредиту равны).
Итоговые обороты по счетам показывают в бухгалтерском балансе. Форму ОКУД 0710001 (утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010) сдают в ФНС ежегодно до 31 марта. Вместе с балансом подают отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). А некоторые организации формируют и приложения к балансу:
- отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004);
- отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005);
- отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003);
- пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу № 66н).
Это и есть бухгалтерская отчетность. Отчеты формируют на основании данных по каждому счету — по активам и пассивам организации за отчетный год. Можно формировать промежуточную отчетность и за более короткий период, например квартал или полугодие, но это не обязательно. Бухгалтерские отчеты помогают оценить финансово-хозяйственную деятельность компании за определенный период времени, принять актуальные управленческие решения и при необходимости скорректировать работу.
Если хотите, чтобы бухгалтерским учетом вашей компании занимались эксперты, которые всегда на связи с ФНС и финансовыми органами, подключите Контур Экстерн
Индивидуальные предприниматели и частные практики могут не вести бухучет. Но только при условии, что ведут налоговый учет доходов, расходов и других показателей предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ).
В отличие от бухгалтерского, налоговый учет ведут все налогоплательщики, в том числе и ИП. Предприниматели собирают, регистрируют и обобщают операционные сведения, чтобы определить налоговую базу и рассчитать налоги, которые платят по выбранной системе налогообложения.
Предприниматель может вести учет сам, а может привлечь штатного или внештатного бухгалтера. Еще один вариант ведения бухгалтерского и налогового учета — подключить Контур Экстерн для малого и среднего бизнеса. В системе представлены все формы отчетности для каждого режима налогообложения, есть инструменты для учета и работы с сотрудниками. Кроме того, ИП доступна круглосуточная экспертная поддержка.
ИП не обязаны вести бухучет (если ведут налоговый учет) и сдавать бухгалтерскую отчетность ни на одной из систем налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, письмо Минфина № 03-11-10/71228 от 04.10.2018). Они могут заполнять баланс и другие отчетные формы по собственному желанию — для внутренней проверки результатов бизнеса. Но сдавать бухгалтерские отчеты в ИФНС все равно не надо: налоговая не примет такую отчетность у ИП.
Читайте также: Внутренняя отчетность организации
Налоговая и зарплатная отчетность (декларации и расчеты при выплатах наемным работникам) обязательна для предпринимателей, независимо от выбранного налогового режима. Исключение — АУСН.
Вместо бухгалтерской отчетности ИП формируют КУДиР — книгу учета доходов и расходов. КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме. Если ИП выбрал электронный формат, придется распечатывать КУДиР после окончания налогового периода. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги (в том числе электронной распечатки) указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют в организации. Разница между бумажной и электронной КУДиР заключается в том, что бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения, а электронную — после окончания налогового периода.
Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ведут Книгу учета доходов (КУД), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета.
Предприниматели ведут налоговый учет, соблюдая принципы полноты, непрерывности и достоверности регистрации всех полученных доходов, произведенных расходов и выполненных операций. Разберем порядок налогового учета доходов и расходов для ИП на разных системах налогообложения.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
Попробовать
ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ за себя и ведут налоговый учет в КУДиР. Полное название регистра — Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Ее бланк утвержден Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Это рекомендованная форма.
ИП может разработать свой бланк на основе унифицированного. Главное, оставить в книге показатели для исчисления налоговой базы и включить условия, связанные со спецификой деятельности ИП. Самостоятельно разработанную книгу нужно согласовать с налоговой инспекцией. Направьте письмо в произвольной форме и приложите к нему форму учетного регистра.
ИП ведут учет доходов, расходов и операций в одной книге учета раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности. Действия фиксируют в момент их совершения позиционным способом. Основание для учета — первичные документы. Рассчитывают налоговую базу по результатам каждого налогового периода (п. 2 ст. 54 НК РФ). Учетные данные о доходах, расходах и операциях предприниматель использует для исчисления налоговой базы по НДФЛ и формирования декларации 3-НДФЛ (гл. 23 НК РФ).
С 1 января 2022 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Ее утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021.
Общие правила налогового учета для ИП на ОСНО:
- все операции нужно подтверждать первичными документами;
- предприниматели ведут налоговый учет доходов и расходов в рублях, а если проводят операции в иностранной валюте, пересчитывают их по курсу Центробанка на дату получения дохода;
- Книга учета и все первичные документы по предпринимательской деятельности составляются на русском языке, а если первичка приходит на иностранном языке, ее нужно построчно перевести.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
Попробовать
УСН
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения ведут налоговый учет кассовым методом — учитывают доходы и расходы после их оплаты. Показатели отражают в Книге учета доходов и расходов (п. 1, 2 ст. 346.17, 346.24 НК РФ). Форма книги для УСН утверждена в Приложении № 1 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012, а порядок ее заполнения — в Приложении № 2.
ИП заводят книгу учета на каждый год и отражают операции в хронологическом порядке (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1.1, 1.4 Порядка заполнения книги при УСН). Порядок заполнения зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Книгу ведут на бумаге или в электронном виде, электронный вариант распечатывают. В конце года КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, указывают количество страниц и заверяют подписью ИП и печатью, если предприниматель ее использует (п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги для УСН).
Сдавать книгу учета доходов и расходов в налоговую инспекцию не нужно. ИП на УСН предоставляет КУДиР только по требованию инспектора. К примеру, при выездной проверке (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
ПСН
Предприниматели на патенте тоже ведут налоговый учет и заполняют книгу доходов. Но для ПСН утверждена другая форма, она приводится в Приложении № 3 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012. Порядок заполнения книги для патентной системы налогообложения закреплен в Приложении № 4 к этому приказу.
ИП ведут учет доходов, которые получили от предпринимательства на патенте (ст. 346.53 НК РФ), а книга учета подтверждает доходы предпринимателя (письмо Минфина № 03-11-11/96837 от 30.11.2021).
ИП заполняет КУД в хронологической последовательности: позиционным способом отражает все хозяйственные операции, по которым получил доходы от реализации в налоговом периоде (п. 1.1 Порядка заполнения книги для ПСН). Налоговый период в этом случае — период, на который ИП получил патент. Все записи подтверждаются первичными документами.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Узнать больше
ЕСХН
Для ЕСХН все аналогично. ИП ведет налоговый учет доходов и расходов в специальной книге (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на ЕСХН утверждены приказом Минфина № 169н от 11.12.2006.
Предприниматели на ЕСХН обязаны регистрировать книгу учета доходов и расходов в налоговой. Бумажную форму заверяют до начала ведения, электронную (ее распечатанную версию) — после окончания налогового периода. Сдать электронную книгу нужно до 31 марта следующего года.
Доходы и расходы учитывают кассовым методом — отражают после их поступления/оплаты. Все хозяйственные операции подтверждают первичкой.
Перечень расходов для ЕСХН закрытый (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В расходах учитывают зарплату, налоги и взносы, покупку материалов и ГСМ, приобретение и ремонт основных средств, коммуналку, транспортные услуги. А вот сам единый сельхозналог, выданные авансы, представительские расходы учесть нельзя — этих затрат нет в списке п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
АУСН
Налоговый период на автоматизированной упрощенке — календарный месяц. То есть налог платят каждый месяц (ст. 10, ч. 2, 3, 8 ст. 12 17-ФЗ). ИФНС сама считает налог к уплате. Основание для расчета — данные о доходах и расходах предпринимателя: ФНС видит движения по расчетному счету, получает данные из касс и сведения о других доходах и расходах, которые налогоплательщик передает через личный кабинет. КУДиР на автоматизированной упрощенке вести не нужно.
Чтобы в налоговую поступали данные от банка, в котором обслуживается ИП, он должен подписать согласие на это (ч. 2, 3 ст. 12 17-ФЗ). При этом банк дает возможность плательщику скорректировать сведения, но если он не исправит их в определенный срок, данные автоматически подтверждаются (ч. 1-4 ст. 15 17-ФЗ).
В таблице — порядок учета для разных объектов на автоматизированной упрощенке.
| Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|
В личном кабинете учитываются только доходы. Учет расходов вести не надо. Покажите данные (п. 1-3 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ):
|
В личном кабинете учитываются и доходы, и расходы. Покажите данные (п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ):
Работайте только с зарегистрированной ККТ, иначе расходы не примут для целей налогообложения (п. 26 ч. 4 ст. 6, ст. 8 17-ФЗ). Расходы в наличных и натуральной форме в личном кабинете не отражаются, поскольку не учитываются в налогообложении |
Налоговая проинформирует ИП о сумме платежа за отчетный месяц до 15 числа следующего месяца (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 17-ФЗ). Уведомление поступит в личный кабинет налогоплательщика. В этом уведомлении ИФНС покажет налоговую базу, сумму налога, убыток (для объекта «доходы минус расходы»), торговый сбор для уменьшения налога (для объекта «доходы») и реквизиты для перечисления платежа на АУСН.
Бухгалтерскую отчетность ИП не формирует и не сдает. А вот все остальные отчеты, расчеты и налоговые декларации, обязательные для выбранной системы налогообложения, придется сдавать в установленные сроки. Если не хотите пропустить сдачу отчетности и платить пени и штрафы за просрочку, подключите Контур Экстерн. В системе представлены только актуальные отчетные формы. А еще для налогоплательщиков подготовили удобный график отчетности.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Узнать больше