Налоговый отчет руководства

УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: НАЗНАЧЕНИЕ, ОТЛИЧИЕ ОТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, формируемых на добровольной основе. Главная цель формирования управленческой отчетности — получить достоверную информацию о состоянии дел организации на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Основное отличие управленческой отчетности от бухгалтерской — в получателе, конечном пользователе. Бухгалтерскую отчетность составляют в обязательном порядке для представления в налоговые органы, для аудиторов. Она нужна, чтобы проанализировать работу предприятия за прошедший отчетный период, проверить правильность отражения фактов хозяйственной деятельности организации.

Добровольная управленческая отчетность требуется руководителю предприятия, его заместителям, другим уполномоченным лицам (управленческий персонал, менеджеры), а также собственникам предприятия для анализа и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Бухгалтерскую отчетность составляют в целом по предприятию, управленческую отчетность при необходимости представляют в разрезе структурных и обособленных подразделений, дочерних компаний и др. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

ЭТО ВАЖНО

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Обычно управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Периодичность формирования и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Рассмотрим основные формы управленческой отчетности, которые можно применить практически в любой организации. Для наглядности используем управленческие отчеты предприятия ООО «Березка» (название условное), выпускающего мебель.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ДОХОДАХ И РАСХОДАХ)

Этот отчет стоит в основе управленческого учета. В нем отражают информацию о реальной прибыли/убытке предприятия. Задача любой коммерческой организации — получить положительный финансовый результат (прибыль), поэтому данному отчету уделяют особое внимание.

Для построения управленческого отчета о прибылях и убытках лучше всего использовать форму Отчета о финансовых результатах, утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В управленческом отчете допустимо как сгруппировать некоторые строки отчета, так и дать более детализированную расшифровку (в первую очередь это касается расходов предприятия). Конечные получатели документа могут запросить детализацию по выручке (например, с разбивкой по видам выпускаемой продукции).

Рассмотрим управленческий отчет о прибылях и убытках мебельного предприятия ООО «Березка» (табл. 1).

Таблица 1. Управленческий отчет о прибылях и убытках за 3 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации	56 501
Себестоимость продаж	46 991
Валовая прибыль (убыток)	9510
Прибыль (убыток) от продаж	9510
Проценты к уплате	301
Прочие расходы	845
Прибыль (убыток) до налогообложения	8364
Текущий налог на прибыль	1673
Чистая прибыль (убыток)	6691

Основное, что мы видим из данного отчета, — положительный финансовый результат деятельности предприятия (6691 тыс. руб.).

Выручка от реализации превышает общую себестоимость, то есть сумму всех расходов, связанных с выпуском и реализацией продукции. Однако каждое предприятие постоянно стремится увеличить прибыль. Для этого, как правило:

• увеличивают цену реализации единицы продукции (в итоге растет размер выручки от реализации);

• сокращают себестоимость продаж (при неизменном размере выручки это увеличивает прибыль, в том числе прибыль с единицы продукции).

При планировании финансовых результатов на основе управленческой отчетности учитывают фактический и планируемый объемы реализации. Такое планирование достаточно условное, так как в состав себестоимости продаж входят как постоянные, так и переменные расходы, причем постоянные расходы практически не изменяются с ростом или снижением объема реализации.

Проведем предварительные расчеты, необходимые для формирования планового отчета о прибылях и убытках.

Нам известно, что выручка в размере 68 074 тыс. руб. получена от реализации 213 ед. продукции по цене 265 262,90 руб. за единицу. В следующем отчетном периоде планируется реализовать 264 ед. Планируемая выручка составит 70 029 тыс. руб. (265 262,90 руб. × 264 ед.).

При себестоимости единицы в 220 616,3 руб. себестоимость выпуска 264 ед. составит 58 243 тыс. руб. (220 616,30 руб. × 264 ед.).

Сформируем прогнозный управленческий отчет о прибылях и убытках (табл. 2).

Таблица 2. Прогноз управленческого отчета о прибылях и убытках на 4 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации	70 029
Себестоимость продаж	58 243
Валовая прибыль (убыток)	11 787
Прибыль (убыток) от продаж	11 787
Проценты к уплате	373
Прочие расходы	1047
Прибыль (убыток) до налогов	10 366
Текущий налог на прибыль	2073
Чистая прибыль (убыток)	8293

При таком планировании показатели рентабельности (продукции, предприятия, продаж и др.) остаются неизменными, ведь при прогнозировании учитывают только колебания объема реализации.

Рассчитаем основные показатели рентабельности, которые характеризуют доходность предприятия и экономическую целесообразность его деятельности.

1. Рентабельность основной деятельности (R₁) — отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции. Данный коэффициент показывает, какую часть составляет прибыль в составе выручки. Условно нормативным значением рентабельности основной деятельности принято считать 10–15 %.

Рассчитаем рентабельность основной деятельности на прогнозируемый 4 квартал 2021 г.:

1. _{1(4 кв)} = 10 366 тыс. руб. / 70 029 тыс. руб. × 100 % = 14,8 %.

Значение рентабельности основной деятельности за отчетный 3 квартал 2021 г. было таким же:

1. _{1(3 кв)} = 8364 тыс. руб. / 56 501 тыс. руб. × 100 % = 14,8 %.

Чем выше размер прибыли по отношению к выручке, тем более доходным считается предприятие.

2. Рентабельность продукции (R₂) — отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Показатель имеет большое значение для анализа эффективности деятельности. Он показывает, насколько прибыльна производимая продукция, сколько прибыли получило предприятие с общих издержек на ее производство.

Прогноз рентабельности продукции на 4 квартал 2021 г. составил:

R_{2(4 кв)} = 8293 тыс. руб. / 58 243 тыс. руб. × 100 % = 14,24 %.

За 3 квартал 2021 г. рентабельность продукции составила ту же величину:

R_{2(3 кв)} = 6691 тыс. руб. / 46 991 тыс. руб. × 100 % = 14,24 %.

На этапе анализа управленческой отчетности и планирования деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе можно выявить проблемные зоны: высокие издержки предприятия на производство продукции, низкая выручка и др.

По результатам анализа формируют политику дальнейшего развития предприятия, принимают решение, например, об отказе от производства какого-либо вида продукции, о расширении рынка сбыта, оптимизации затрат, повышении/понижении розничной цены и др.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ БАЛАНС

Управленческий баланс по структуре практически аналогичен бухгалтерскому балансу, то есть он представляет собой некое равновесие активов и пассивов предприятия.

Форма управленческого баланса не утверждена на законодательном уровне, поэтому рекомендуем воспользоваться бланком привычного бухгалтерского баланса.

Важный момент: в зависимости от пожелания конечного пользователя можно удалить ненужные строки баланса, сгруппировать отдельные статьи или детально расписать их (например, заемные средства, если их удельный вес в валюте баланса значителен).

В таблице 3 представлен управленческий баланс ООО «Березка».

Таблица 3. Управленческий баланс за 3 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3
Основные средства	4560
Итого по разделу I	4563
II. Оборотные активы
Запасы	13 664
Дебиторская задолженность	21 290
Денежные средства и денежные эквиваленты	3858
Итого по разделу II	38 812
Баланс	43 375
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	71
Резервный капитал	12
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13 635
Итого по разделу III	13 718
IV. Долгосрочные обязательства	0
Итого по разделу IV	0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	522
Кредиторская задолженность	29 135
Итого по разделу V	29 657
Баланс	43 375

Привычная форма бухгалтерского баланса упрощена — удалены статьи с нулевыми значениями, за исключением раздела IV, чтобы акцентировать внимание на том, что долгосрочных обязательств у предприятия нет.

На базе данных управленческого баланса за 3 квартал 2021 г. рассчитывают основные показатели финансового состояния предприятия. На этом этапе не нужен комплексный анализ отчетности — достаточно акцентировать внимание на основных проблемных зонах.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осс) — отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам:

К_осс = (Итог по разделу III – Итог по разделу I) / Итог по разделу II.

В нашем случае К_осс = (13 718 тыс. руб. – 4563 тыс. руб.) / 38 812 тыс. руб. = 0,24.

Значение показателя говорит о неудовлетворительной структуре баланса и высокой вероятности неплатежеспособности предприятия в целом.

О хорошем финансовом состоянии предприятия и его возможности проводить независимую финансовую политику говорит значение показателя больше 0,5.

Коэффициент задолженности (К_з) — отношение общей задолженности предприятия к собственным средствам:

К_з = (Итог по разделу IV + Итог по разделу V) / Итог по разделу III.

На анализируемом предприятии: К_з = 29 657 тыс. руб. / 13 718 тыс. руб. = 2,16.

Нормативное значение коэффициента задолженности — ниже 1. В противном случае говорят о превышении размера заемных средств над собственными.

На основании результатов управленческого баланса за 3 квартал 2021 г. можно спрогнозировать модель управленческого баланса на следующий период (например, методом процента от продаж). Для этого нужны данные:

• о фактических продажах за отчетный период (для нашего примера — 213 ед.);

• планируемый объем продаж в следующем периоде (для нашего примера — 264 ед.).

Коэффициент изменения объема реализации (К_изм) рассчитывают следующим образом:

К_изм = Q₂ / Q₁,

где Q₁ — объем реализации продукции за предшествующий период, шт.;

Q₂ — объем реализации продукции на планируемый период, шт.

В нашем случае К_изм = 264 ед. / 213 ед. = 1,239.

В основе данной методики утверждение, что статьи баланса напрямую зависят от колебаний объема реализации.

Основные принципы составления управленческого баланса методом процента от продаж:

• текущие активы, текущие обязательства и переменные издержки при изменении объема продаж на определенный процент изменяются в среднем на такой же процент;

• при полной загрузке производственной мощности делается допущение, что потребность в основных средствах изменяется прямо пропорционально изменению объема выпуска продукции. Остальные внеоборотные активы (за исключением основных средств) берут в прогноз неизменными;

• долгосрочные обязательства и собственный капитал, в состав которого входят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов, также берут в прогноз неизменными;

• нераспределенную прибыль прогнозируют следующим образом: к нераспределенной прибыли базового периода прибавляют прогнозируемую чистую прибыль и вычитают дивиденды, если на них запланированы расходы.

Размер чистой прибыли по данным прогноза (см. табл. 2) — 8293 тыс. руб. при условии, что предприятие не будет распределять прибыль на дивиденды из-за высокого уровня краткосрочных обязательств, которые нужно погасить. Чистую прибыль можно направить на:

• увеличение нераспределенной прибыли (5779 тыс. руб.);

• погашение обязательств (2515 тыс. руб.).

Составим на основании рассмотренной методики прогнозную модель управленческого баланса на 4 квартал 2021 г. (табл. 4).

Таблица 4. Прогноз управленческого баланса на 4 кв. 2021 г.
Показатель	Сумма, тыс. руб.
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	3
Основные средства	5652
Итого по разделу I	5655
II. Оборотные активы
Запасы	16 936
Дебиторская задолженность	26 388
Денежные средства и денежные эквиваленты	4782
Итого по разделу II	48 106
Баланс	53 761
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	88
Резервный капитал	15
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19 414
Итого по разделу III	19 517
IV. Долгосрочные обязательства	0
Итого по разделу IV	0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	647
Кредиторская задолженность	33 596
Итого по разделу V	34 243
Баланс	53 761

На основании предложенных изменений рассчитаем коэффициенты:

К_осс = (19 517 – 5655) / 48 106 = 0,29;

К_з = 34 243 / 19 517 = 1,75.

Благодаря мероприятиям, сформированным на основе управленческой отчетности, удалось нарастить независимость мебельного предприятия «Березка» от заемных источников финансирования и улучшить соотношение собственных и заемных средств.

Для закрепления эффекта стоит проанализировать доходность предприятия и найти возможность увеличить уровень прибыли для укрепления финансовой независимости.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) содержит информацию о денежных потоках (по расчетному счету и/или кассе), отражая планируемые и фактические поступления и расходования денежных средств.

Отчет о движении денежных средств позволяет:

• оценить финансовые возможности предприятия;
• отслеживать наличие денежных средств на счетах и в кассе предприятия;
• сбалансировать поступления и расходования денежных средств;
• контролировать ликвидность и платежеспособность предприятия.

В Отчет о движении денежных средств, как и в Бюджет движения денежных средств, включают денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Текущие денежные потоки — это поступления от реализации продукции, расходы на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, оплата труда работников предприятия, налоговые платежи и др.

Инвестиционные денежные потоки — это операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, например затраты на опытно-конструкторские и технологические работы, предоставление займов, платежи в связи с приобретением акций и др.

К денежным потокам от финансовых операций относятся денежные потоки от операций, связанных с привлечением финансирования (денежные вклады, выплаты в связи с выкупом акций, уплата дивидендов, погашение векселей и др.).

Чтобы эффективно планировать расходования и поступления денежных средств, нужно проводить план-фактный анализ, особенно в кризисной ситуации, когда ухудшается платежная дисциплина и у предприятия может не хватать денег для осуществления платежей.

Управленческий ОДДС повышает эффективность планирования и бюджетирования в целом. Рассмотрим управленческий отчет о движении денежных средств ООО «Березка» (табл. 5).

Таблица 5. Управленческий отчет о движении денежных средств за 3 кв. 2021 г.
№ п/п	Показатель	План	Факт
	Остаток денежных средств на начало месяца	12 200,00	12 200,00
1	Поступления денежных средств	7400,00	7400,00
1.1	Поступления по основной деятельности	7400,00	7400,00
1.1.1	Авансы заказчиков	7400,00	7400,00
1.1.1.1	ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2020	0,00	0,00
1.1.1.2	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.06.2020	7400,00	7400,00
1.1.1.3	ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2020	0,00	0,00
1.1.2	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	0,00	0,00
1.1.2.1	ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2020	0,00	0,00
1.1.2.2	ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.04.2020	0,00	0,00
1.1.2.3	ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2020	0,00	0,00
1.1.2.4	ООО «Омега», договор № 1 от 23.12.2020	0,00	0,00
1.1.2.5	ООО «Норма», договор № 7 от 16.02.2020	0,00	0,00
1.2	Поступления по финансовой деятельности	0,00	0,00
1.3	Поступления по инвестиционной деятельности	0,00	0,00
2	Расходования денежных средств	7783,05	7517,01
2.1	Расходования по основной деятельности	3647,65	3204,21
2.1.1	Расчеты с поставщиками	2319,05	1749,51
2.1.1.1	Расчеты за комплектующие	2319,05	1749,51
2.1.1.1.1	Изделие № 1	1174,15	604,61
2.1.1.1.1.1	Завод им. И. И. Иванова	0,00	0,00
2.1.1.1.1.2	АО «Альфа»	268,85	0,00
2.1.1.1.1.3	ООО «Диагональ»	500,69	200,00
2.1.1.1.1.4	АО «Ярославль»	0,00	0,00
2.1.1.1.1.5	Прочие поставщики	404,61	404,61
2.1.1.1.2	Изделие № 2	1144,90	1144,90
2.1.1.1.2.1	Завод им. И. И. Иванова	0,00	0,00
2.1.1.1.2.2	АО «Альфа»	588,00	588,00
2.1.1.1.2.3	ООО «Диагональ»	0,00	0,00
2.1.1.1.2.4	Прочие поставщики	556,90	556,90
2.1.2	Оплата труда	1022,00	1119,00
2.1.2.1	Подразделение № 1 (Москва)	476,00	512,00
2.1.2.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	546,00	607,00
2.1.3	Страховые взносы	306,60	335,70
2.1.3.1	Подразделение № 1 (Москва)	142,80	153,60
2.1.3.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	163,80	182,10
2.2	Общехозяйственные расходы	3068,00	3202,60
2.2.1	Подразделение № 1 (Москва)	625,00	717,60
2.2.1.1	Аренда	75,00	75,00
2.2.1.2	Услуги связи	3,00	3,00
2.2.1.3	Охрана	0,00	0,00
2.2.1.4	Оплата труда (счет 26)	340,00	412,00
2.2.1.5	Страховые взносы (счет 26)	102,00	123,60
2.2.1.6	Расходные материалы, оргтехника	0,00	12,00
2.2.1.7	Транспортные расходы	55,00	55,00
2.2.1.8	Прочие расходы	50,00	37,00
2.2.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	2443,00	2485,00
2.2.2.1	Аренда	275,00	275,00
2.2.2.2	Услуги связи	15,00	17,00
2.2.2.3	Охрана	0,00	0,00
2.2.2.4	Оплата труда (счет 26)	1610,00	1670,00
2.2.2.5	Страховые взносы (счет 26)	483,00	501,00
2.2.2.6	Расходные материалы, оргтехника	0,00	0,00
2.2.2.7	Расходы на содержание транспорта	10,00	10,00
2.2.2.8	Прочие расходы	50,00	12,00
2.3	Общепроизводственные расходы	1067,40	1110,20
2.3.1	Подразделение № 1 (Москва)	361,90	369,20
2.3.1.1	Оплата труда (счет 25)	263,00	284,00
2.3.1.2	Страховые взносы (счет 25)	78,90	85,20
2.3.1.3	Инструмент, материалы производственного назначения	10,00	0,00
2.3.1.4	Прочие расходы	10,00	0,00
2.3.2	Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)	705,50	741,00
2.3.2.1	Оплата труда (счет 25)	535,00	570,00
2.3.2.2	Страховые взносы (счет 25)	160,50	171,00
2.3.2.3	Прочие расходы	10,00	0,00
2.4	Расходования по налогам	0,00	0,00
2.4.1	НДС	0,00	0,00
2.4.2	Налог на прибыль	0,00	0,00
2.4.3	Налог на имущество	0,00	0,00
2.5	Расходования по финансовой деятельности	0,00	0,00
2.6	Расходования по инвестиционной деятельности	0,00	0,00
	Cash flow от основной деятельности	–383,05	–117,01
	Cash flow от финансовой деятельности	0,00	0,00
	Cash flow от инвестиционной деятельности	0,00	0,00
	Излишек/недостаток денежных средств на конец месяца	–383,05	–117,01
	Остаток денежных средств на конец месяца	11 816,95	12 082,99

Первое, на что обратит внимание руководитель или иной конечный пользователь отчета, — отрицательное значение показателя cash flow. Cash flow — это расчетный показатель по каждому типу денежного потока (текущая, финансовая и инвестиционная деятельность), представляющий собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.

Отрицательное значение cash flow по отчету свидетельствует о том, что поступления денежных средств ниже расходований. Если бы у предприятия не было остатка денежных средств с предшествующего месяца, оно не смогло бы вносить платежи.

В управленческом ОДДС плановые и фактические показатели представлены в разбивке по выпускаемым изделиям и обособленным подразделениям (Москва и Санкт-Петербург). Руководство может потребовать более детальную разбивку, если плановые показатели значительно отличаются от фактических.

На основании подобного управленческого ОДДС можно:

• спрогнозировать движение денежных средств на следующий период;

• установить лимит средств к расходованию или остаток денег на расчетном счете и в кассе, чтобы обеспечить платежеспособность предприятия в начале следующего отчетного месяца и на случай неплатежеспособности партнеров.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Одна из основных задач каждого предприятия — сформировать такую рыночную цену, чтобы она покрывала расходы на производство реализуемой продукции, при этом была конкурентоспособной, соответствовала качеству продукции, обеспечивала спрос на рынке.

После того как рыночная цена или контрактная фиксированная цена сформирована, нужно постараться удержать себестоимость — в случае превышения себестоимости над ценой предприятие не получит прибыли. Ситуацию можно контролировать с помощью управленческого отчета о фактической себестоимости продукции.

Рассмотрим управленческий отчет о фактической себестоимости продукции ООО «Березка» (табл. 6).

Таблица 6. Управленческий отчет о фактической себестоимости единицы продукции за 3 кв. 2021 г., руб.
Статья калькуляции	План	Факт	Изменения, +/–
Затраты на материалы	53 800,00	54 361,00	561,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	75 500,00	76 254,00	754,00
Страховые взносы	22 650,00	22 876,20	226,20
Общепроизводственные расходы	27 382,00	27 761,80	379,80
Общехозяйственные расходы	41 284,00	41 642,70	358,70
Производственная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Прибыль	44 646,90	42 367,20	–2279,70
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Этот отчет отражает отклонения плановых показателей калькуляции себестоимости от фактических. Если они значительные, нужно провести дополнительный анализ, чтобы выяснить причины.

На данном этапе создания управленческой отчетности устанавливают группу затрат, имеющих наибольший удельный вес в составе себестоимости, и формируют политику сокращения расходов для увеличения прибыльности продукции.

Например, для сокращения затрат на материалы перезаключают договоры с другими поставщиками на более выгодных условиях. Чтобы уменьшить фонд оплаты труда, сокращают численность рабочих, привлекают сторонние организации к выполнению работ и др.

С учетом мероприятий по оптимизации структуры себестоимости планируют обновленную структуру на следующий отчетный период.

Рассмотрим пример составления планируемой калькуляции себестоимости продукции с учетом роста объемов при сохранении общехозяйственных расходов (как неизменяющейся составляющей структуры себестоимости вне зависимости от колебаний объема) на прежнем уровне.

Фактические общехозяйственные расходы на единицу продукции (см. табл. 6) — 41 642,70 руб. при объеме продаж 213 ед. продукции в отчетном периоде. Следовательно, общий размер общехозяйственных расходов составляет:

41 642,70 руб. × 213 ед. = 8 869 895,10 руб.

Планируемый объем реализации на следующий отчетный период — 264 ед. Разделив общий размер общехозяйственных расходов (8 869 895,10 руб.) на планируемый объем реализации, получим удельные общехозяйственные расходы на единицу продукции — 33 598,09 руб. (табл. 7).

Остальные статьи затрат принимаются к планируемому периоду в неизменном виде по фактическим данным отчета о себестоимости.

Таблица 7. Планирование структуры себестоимости единицы продукции на 4 кв. 2021 г. с учетом предложенных мероприятий, руб.
Статья калькуляции	Факт	План	Изменения, +/–
Затраты на материалы	54 361,00	54 361,00	0,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	74 254,00	76 254,00	0,00
Страховые взносы	22 276,20	22 876,20	0,00
Общепроизводственные расходы	27 761,80	27 761,80	0,00
Общехозяйственные расходы	41 642,70	33 598,09	8044,61
Производственная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Прибыль	44 967,20	50 411,81	8044,61
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, кроме общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 8044,61 руб., то есть на общий прогнозный объем продаж — 2 123 777,04 руб. (8044,61 руб. × 264 ед.).

ОТЧЕТ О ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности может быть совмещен в один управленческий документ или разбит на два самостоятельных документа. Он позволяет оценить платежеспособность предприятия, отследить оборачиваемость задолженностей с помощью относительных коэффициентов.

К СВЕДЕНИЮ

Дебиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы; кредиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должно предприятие своим кредиторам.

Факт формирования дебиторской и кредиторской задолженности неизбежен за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности составляют на конкретную дату. Конечный получатель видит информацию о состоянии расчетов с контрагентами и может оперативно контролировать исполнение обязанностей.

Рассмотрим управленческий отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия ООО «Березка» (табл. 8).

Таблица 8. Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях
Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Отгрузка	Произведенная оплата (авансирование)	Сумма задолженности на 01.10.2021
дата	сумма, руб.	дата	сумма, руб.
Дебиторы
ООО «Бета»	11 000 000	23.07.2021	11 000 000	16.07.2021	5 500 000	5 500 000
Кредиторы
ООО «Норман»	1 100 000	15.07.2021	1 100 000	09.07.2021	880 000	220 000

Анализируя данные отчета, руководитель увидит, что предприятие 09.07.2021 проавансировало на 80 % ООО «Норман» (880 000 руб.). Продукция отгружена в полном объеме 15.07.2021, но на сегодняшний день предприятие еще не рассчиталось окончательно — долг в размере 220 000 руб.

Одновременно с этим ООО «Бета» внесло аванс (50 %) в размере 5 500 000 руб. Продукция в полном объеме отгружена 23.07.2021, однако окончательный расчет в размере 50 % предприятие не получило.

Как правило, в договорах с контрагентами указывают условия поставок и временной промежуток между поставкой и окончательным расчетом (например, окончательный расчет осуществляется в течение пяти рабочих дней с дня приемки покупателем поставляемой продукции).

За нарушение сроков оплаты предполагаются санкции (например, пеня в размере 0,1 % от суммы задержанного платежа за каждый день задержки). Поэтому в случае предъявления требований кредиторов предприятие будет вынуждено не только сделать окончательный расчет, но и выплатить штрафные санкции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы рассмотрели основные управленческие отчеты, которые формируют для руководителей предприятия. Эти отчеты не являются обязательными, их не нужно сдавать в соответствующие службы, у них нет унифицированных форм.

Управленческие отчеты нужны для внутреннего анализа деятельности, планирования в краткосрочной или долгосрочной перспективе. Вид отчета и периодичность его составления индивидуальны для каждого предприятия и зависят от требований конечного получателя.

Управленческая (или внутренняя) отчетность — это несколько форм, которые показывают результаты работы компании и ее подразделений или разных направлений бизнеса. Эти формы не регламентированы государством, но в сети можно найти множество их образцов: они удобны, включают понятные термины и показатели. Организация может сама найти и доработать формы под свои особенности.

Управленческий учет не обязателен, компании ведут его добровольно. Этот вид учета дает сведения, от которых зависит эффективность управления компанией, но которые нельзя получить из отчетности в госорганы: обязательная отчетность строится по формализованным правилам, не раскрывая текущего положения дел в организации. К тому же в ней есть сведения только по предыдущим периодам, а этого недостаточно для оценки возможного развития бизнеса. 

Вот на каких пользователей рассчитана отчетность:

• владельцы бизнеса, которые принимают важные решения и регулируют составление такой отчетности;
• инвесторы, страховщики, кредиторы, которым нужно оценить возможные риски при сотрудничестве с компанией;
• средний менеджмент организации, который контролирует работу своих подразделений и должен выдерживать запланированные показатели — им нужна отчетность о текущих периодах, прогнозы, а также анализ по подразделениям. 

Отчетность состоит из двух больших групп в зависимости от того, для каких пользователей ее составляют.

Внешняя — нужна инвесторам, банкам, страховщикам или кредиторам, которые планируют вложить средства в компанию. Благодаря такой отчетности они оценивают риски, принимают решения об объеме и условиях кредитования или инвестиций.

Внутренняя — требуется сотрудникам компании, ее владельцам и управляющим, чтобы принимать решения по развитию бизнеса. На основании этой отчетности высший менеджмент видит реальное положение дел в компании, может прогнозировать развитие бизнеса, а также оценивать, регулировать и контролировать все процессы. С учетом показателей отчетности планируют, прогнозируют работу компании и ее структурных подразделений. 

Чтобы отчеты были удобными для работы, они должны иметь такие свойства:

• информативность — в отчетах есть вся информация, необходимая для анализа и принятия управленческих решений;
• лаконичность — в отчетах указывают только полезную, важную информацию в сжатой форме;
• своевременность — отчетность показывает ситуацию, которая сложилась в компании на текущий момент, или дает прогноз развития бизнеса на ближайший период;
• детализированность — информацию в отчетности можно раскрыть в понятной, информативной, лаконичной аналитике;
• уместность — усилия, затраченные на создание отчета, должны быть меньше, чем эффект от него.

Есть базовые принципы для составления отчетности:

• простота;
• достоверность;
• оперативность.

Есть другие принципы: например, существенность — когда управленческая отчетность включает только значимую информацию. Для этого при составлении отчета по компании в целом можно сгруппировать статьи без указания конкретных контрагентов или проектов. Но если отчетность составляют для определенного проекта, то сведения детализируют.

Другой принцип внутренней отчетности — сопоставимость, она важна для ретроспективного анализа. Создавать отчеты нужно так, чтобы можно было сравнивать между собой показатели за разные периоды. 

При ведении внутреннего учета нужно соблюдать принципиальные моменты:

• составлять отчет под цели пользователей управленческой информации;
• вносить в отчеты только полезные сведения, которые можно применить в практических целях;
• составлять отчет так, чтобы было удобно интерпретировать информацию;
• вносить данные целостно, без ошибок или неполных сведений;
• вносить актуальные сведения;
• заполнять отчетные формы с установленной периодичностью;
• соблюдать конфиденциальность всех полученных и обработанных сведений. 

Простота 

Первый принцип внутренней отчетности — простота восприятия: информацию в отчеты нужно вносить в простом, понятном виде, чтобы пользователи трактовали ее однозначно. Для этого формат управленческих отчетов и способ их составления должны соответствовать задачам управленческого учета. Такие задачи нужно определить еще до заполнения отчетных форм — на этапе разработки управленческих документов.

Достоверность

Второй принцип отчетности — достоверность, или правдивость: сведения в отчетных формах нужно вносить без сокрытия операций. При этом в отчетности могут быть погрешности: в отличие от бухгалтерских, эти отчеты не требуют соблюдения абсолютной точности.
Но величина неточностей не должна существенно искажать реальное положение дел. Если отчеты не соответствуют принципу достоверности, из-за этого могут приниматься ошибочные управленческого решения.

Оперативность

Третий принцип внутренней отчетности — оперативность предоставления информации: отчеты нужно составлять в срок, с отражением реальной картины происходящего, иначе руководство не сможет эффективно использовать сведения, принимать грамотные управленческие решения.
В связи с оперативностью могут появляться неточности, поскольку не всегда есть время выверять информацию, вносимую в отчет. Поэтому во внутренней отчетности допустимы небольшие погрешности.

Управленческую отчетность разделяют на три большие группы на основании информации, которая в них содержится:

• по финансовым результатам;
• по денежным средствам;
• по балансу.

Для детального анализа составляют более узкие отчеты, а каждую из групп также делят на подгруппы в зависимости от направлений бизнеса, имущества и обязательств компании:

• отчетность по финансовым результатам делится на отчеты по доходам и расходам, структуре себестоимости, отдельным видам расходов (ТМЦ, оплата труда, коммерческие расходы, реклама);
• отчетность по денежным средствам часто разделяют на отчеты о движении денежных средств, по управлению денежными средствами, бюджеты по движению денежных средств;
• отчетность по балансу в основном делится на управленческий баланс, отчеты по оборотному и внеоборотному капиталам, финансовым активам и обязательствам, структуре собственного капитала.

Состав и структура отчетности зависят от потребностей владельцев, руководства компании, а также от особенностей бизнеса. Комплект отчетности может меняться в зависимости от нужд пользователей.

Отчет о финансовых результатах (прибылях-убытках)

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) помогает оценить рентабельность или прибыльность компании. Он показывает изменения в бизнесе за период и состоит из доходной и расходной частей, каждая из них может дробиться на подотчеты, расходная часть обычно имеет более детальную структуру по сравнению с доходной. Отчет можно строить на будущее, тогда он превращается в бизнес-план. Анализировать его лучше в связке с отчетом о движении денег.

На основании отчета о прибылях и убытках видят, откуда приходят деньги, куда уходят и на чем получится сэкономить. Контролируют долги — свои и контрагентов. А еще определяют, какие бизнес-направления или проекты приносят нулевую прибыль (доходы равны расходам) или даже отрицательную (доходы меньше расходов). На основании этих сведений владельцы и руководители компании принимают решение о том, какие направления бизнеса убыточны и их лучше закрыть, а какие — прибыльные, а потому их можно развивать дальше.

Финансовые результаты определяют на основании следующих показателей отчета:

При расчете результатов обращают внимание на общую выручку, постоянные и переменные расходы, маржинальную прибыль, операционную прибыль, валовую прибыль, себестоимость и чистую прибыль.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет о движении денежных средств — самый понятный и простой из управленческих отчетов. ОДДС составляют чаще других отчетов, поскольку он помогает контролировать сумму денег в бизнесе, поступление и расходование средств, следить за кассовыми разрывами. Отчет помогает понимать, когда можно сделать очередную трату, хватит ли денег на зарплату или налоги.

В ОДДС отражаются все операции, проводимые по расчетным счетам и кассе. Его составляют по кассовому методу, и при этом учитывают статьи прихода и расхода денег, а также центры финансовой ответственности. В результате на основании ОДДС пользователь получает информацию о том, сколько денег получено, на что потрачено и сколько их осталось.

На основании отчета можно понять, удается ли организации генерировать денежные потоки для работы в настоящем и будущем. Для этого одновременно с ОДДС анализируют платежный календарь, необходимый для еженедельного прогноза движения денег.

В этом отчете все денежные потоки классифицируют по видам деятельности:

• операционная деятельность — в разделе показывают сведения о денежных потоках по основному направлению работы (выручка от продаж, оплата поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов);
• инвестиционная деятельность — в разделе фиксируют информацию о денежных потоках, которые относятся к операциям с основными средствами, недвижимыми объектами, лицензиями, транспортом, оборудованием;
• финансовая деятельность — в разделе указывают сведения по финансовым потокам компании, которые связаны с получением и предоставлением кредитов, займов, а также субсидий.

Управленческий баланс

В управленческом балансе сводятся воедино результаты отчетов о прибылях и убытках и о движении денежных средств. На основании этого документа контролируют корректность управленческого учета, распределяют прибыль, работают с дебиторской и кредиторской задолженностями. Баланс помогает взглянуть на бизнес целиком и похож на «фотографию» предприятия в конкретный момент. Анализ баланса помогает видеть, куда «вморожены» деньги и откуда их можно изъять, какими ресурсами владеет компания, как распределяется ее прибыль, из каких средств финансируется убыток.

Форма управленческого баланса состоит из двух разделов:

Активы — то, чем компания обладает и что использует для ведения своей деятельности (деньги, товары, основные средства, сырье и материалы, дебиторская задолженность, незавершенное производство).

Пассивы — то, из чего складываются активы (уставный капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и займы, кредиторская задолженность).

Общий итог по разделу активов должен быть равен общему итогу по разделу пассивов. Если равенство не достигнуто, то где-то были допущены ошибки. Управленческий баланс составляют реже, чем ОДДС и ОПУ, на его основе оценивают  корректность заполнения этих отчетов и ведения управленческого учета в целом.

По сведениям из баланса рассчитывают показатели деятельности компании:

• коэффициент текущей ликвидности — показывает, может ли организация в кратчайший период покрыть свои обязательства; для его расчета сумму оборотных средств делят на сумму краткосрочных обязательств;
• коэффициент рентабельности активов — показывает, сколько прибыли приносят инвестиции в активы; для его расчета прибыль делят на стоимость активов;
• коэффициент финансовой независимости — показывает, в какой степени организация может погасить обязательства за счет собственных средств; для его расчета сумму собственного капитала делят на стоимость активов;
• ресурсоотдача — показывает, насколько эффективным оказались инвестиции в активы организации; для его расчета сумму выручки делят на стоимость активов.

Можно рассчитать другие показатели: коэффициент структуры капитала, коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

Формы управленческой отчетности применяют для текущего анализа и перспективного планирования работы компании. Управленческие формы не регламентируются законом: организация разрабатывает их сама и закрепляет в локальных актах. Заполняет отчеты добровольно в удобные сроки и по собственной методике. Отчеты детализируют в зависимости от нужд компании. Компания сама разрабатывает форму и методику заполнения отчетов, но это не значит, что учет идет гладко: на этапе внедрения возможны ошибки и сложности.

Для внутреннего учета есть три группы инструментов.

1. Google-таблицы и Excel — они бесплатны, но требуют времени бухгалтера или руководителя. Это хороший инструмент для контроля финансов на старте, пока обороты бизнеса невелики. Главное — не забывать регулярно переносить в отчеты свежие сведения, иначе потом сложно будет восстановить их, и тогда отчеты уже не будут достоверны.
2. Управленческий учет в бухгалтерском сервисе — здесь отчеты автоматически строит система, а за базу берет бухгалтерскую отчетность, банковскую выписку или данные бухучета. Такой инструмент встроен во многие сервисы учета и отчетности и дополнен блоком финансового анализа. Его плюс — в автоматизации: вам не нужно тратить время на составление отчетов, нужно только вести учет и составлять отчеты, а затем просто заходить в нужный раздел и анализировать внутреннюю отчетность.
   ​Например, в Контур.Экстерне есть бухгалтерские модификаторы для ведения учета, в которых есть раздел управленческой отчетности. Система строит несколько отчетов:
   • ​раздельный учет средств по каждому проекту или направлению;
   • выручка и продажи по разным видам товаров или услуг;
   • поступления по разным категориям;
   • отчет об остатках;
   • себестоимость и прибыльности разных видов товаров или услуг;
   • сверка с контрагентами по долгам и оплатам;
   • финансовый анализ, который рассчитывает вероятность банкротства, проверок и дает рекомендации по решению проблем в бизнесе.

1. Специализированные сервисы для управленческого учета — это отдельные программы для построения внутренней отчетности. Их можно интегрировать с бухгалтерской системой и интернет-банком для загрузки выписки, чтобы сервис автоматически подтягивал нужные данные и строил отчеты. Плюс таких программ в гибкости: их можно настроить под нужды руководителя, чтобы получать отчеты с определенной детализацией. Можно подключить несколько расчетный счетов, вести учет по филиалам, вводить категории доходов и расходов, строить аналитику.

Цель управленческого учета — составление отчетности и ее анализ для принятия управленческих решений. В ходе такого анализа пользователь оценивает, насколько эффективно работала компания в конкретные периоды, а затем принимает решения о дальнейших действиях.

При анализе выявляются проблемные участки или «узкие места», на которые нужно обратить внимание. Это может быть низкая выручка от продажи конкретной продукции или большие затраты при производстве некоторых видов товаров.

Анализ отчета о прибылях и убытках помогает:

• определять причины изменения чистой выручки;
• анализировать влияние учетной политики;
• оценивать показатели рентабельности;
• определять эффективность работы компании за конкретный период времени;
• оценивать потенциал развития бизнеса.

Анализ отчета о движении денежных средств помогает:

• классифицировать поступления и расходование денег;
• определять ежемесячное количество денег, которое нужно компании для нормальной работы;
• прогнозировать потоки денежных средств на ближайшую перспективу;
• определять значение неснижаемого остатка денег на конец периода.

Анализ управленческого баланса помогает:

• определять долю собственных и заемных средств;
• видеть распределение заемных ресурсов по срокам их погашения;
• оценивать долю дебиторской задолженности в структуре активов;
• выявлять источники финансирования деятельности;
• оценивать задолженность компании перед контрагентами, бюджетом, кредитными организациями, сотрудниками.

По результатам проведенного анализа принимаются управленческие решения о ведении бизнеса и отработке проблем.

Коротко о главном. Ведение управленческого учета оправдано, если затраты на составление отчетности меньше, чем экономический эффект и перспективные возможности, которые она открывает. Управленческая отчетность не регламентирована законодательством: компания самостоятельно определяет, какие отчеты она будет вести, по какой методике заполнять, каким образом анализировать и как применять в практических целях.

Нередко подготовка налогового отчёта вызывает вопросы. Актуальна ли форма? Правильно ли заполнены поля? Конечно, к каждой форме есть инструкция. В то же время следует признать: заполняя декларацию по методическим рекомендациям, не всегда можно избежать ошибок.

Заполнение налоговой отчётности

Бланк декларации по УСН (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.

Декларация по УСН подаётся один раз в год: предпринимателями – не позднее 30 апреля, организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Форма декларации по УСН (утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.) включает в себя титульный лист:

Сформировать декларацию по УСН онлайн

Общие требования к заполнению налогового отчёта

Требования, общие для заполнения всех разделов (листов) декларации, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.

К ним, в частности, относятся:

Сдать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе (по почте, а также лично либо через представителя) или в электронном виде.

Заполнить налоговую декларацию можно вручную. Для этого требуется скачать образец заполнения декларации и удостовериться в том, что бланк соответствует требованиям законодательства. Шансы правильно заполнить декларацию возрастают при использовании специальных программ, которые предварительно необходимо установить на Ваш компьютер.

Вы полностью решаете проблему возникновения ошибок при заполнении декларации и сводите время формирования отчётности до нескольких минут, если используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Система обладает полной базой всех действующих бланков, а также нормативных и законодательных актов в сфере налогообложения, бухучёта и трудовых отношений. Таким образом, Вы всегда имеете под рукой только актуальную форму декларации, при этом никакого образца её заполнения Вам не требуется.

Какие-либо специальные программы для формирования документа тоже не нужны. Декларация формируется в сервисе в автоматическом режиме за несколько кликов.

Готовый документ Вы можете сразу распечатать и, поставив подпись и печать, сдать в ИФНС лично или отправить по почте. Кроме того, система предоставляет Вам возможность отправить декларацию в налоговую инспекцию через систему электронной отчётности.

Помимо налоговой декларации, интернет-бухгалтерия «Моё дело» позволяет формировать любую отчётность на ОСНО и специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД). Потратив на формирование отчётных документов несколько минут, Вы можете сразу отправить их в электронном виде в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС, Росстат.

Система «Моё дело»- это профессиональный комплекс, созданный для ведения учёта на ОСНО, УСН, ЕНВД. Здесь Вы всегда быстро и корректно рассчитываете налоги, страховые взносы, зарплату, отпускные и больничные. Более того, система позволяет Вам перечислять налоговые и любые другие обязательные платежи за счёт интеграции с банками и другими платёжными системами.

Сроки представления отчётности и уплаты налогов никогда не застанут Вас врасплох. Благодаря персональному налоговому календарю Вы всегда знаете обо всех предстоящих датах. Дополнительные уведомления могут быть настроены на Ваш телефон или электронную почту.

С 2023 года вместо ПФР и ФСС появится Социальный фонд. Отчитываться перед ним работодатели будут по-новому. Вместо четырёх бланков: СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС будет один универсальный. Сокращённо новая форма называется ЕФС-1.

Полное название – «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Бланк и порядок заполнения отчёта утверждены постановлением Правления ПФР № 245п от 31.10.2022, а его электронный формат — постановлением № 246п, принятым в тот же день. Давайте разберёмся, когда и как её заполнять.

Состав отчёта

Из названия единого отчёта понятно, что в его составе подаются сведения двух типов: применяемые для персонифицированного учёта и о страховых взносах на случай травм и профзаболеваний. И действительно, отчёт состоит из двух основных частей:

• Раздел 1. По сути, это форма персонифицированной отчётности в объединённый Соцфонд. Состоит он из нескольких подразделов. Его нужно подавать с разной периодичностью в зависимости от кадровых событий, наличия или отсутствия в компании особых условий труда, уплаты или неуплаты ею дополнительных пенсионных взносов.
• Раздел 2. Он посвящён взносам на травматизм. Его подают все страхователи ежеквартально.

Мы собрали в таблицу разделы и подразделы формы ЕФС-1, соотнесли их с отчётами, которые отменили в 2023 году, а также указали сроки сдачи.

Таблица 1. Структура ЕФС-1, заполнение и сроки подачи

Теперь становится более понятно, кто, когда и куда подаёт разные подразделы ЕФС-1.

Если компания не платит дополнительные пенсионные взносы, у неё нет работников с особенностями начисления страхового стажа и пока не было никаких кадровых мероприятий, впервые подать ЕФС-1 ей нужно по окончании 1 квартала – до 25 апреля 2023 года. В его состав нужно включить Раздел 2, представляющий собой, по сути, отчёт по взносам «на травматизм» (аналог 4-ФСС).

Если компания платит дополнительные взносы на пенсионное страхование, то вместе с разделом 2 ей нужно заполнить Подраздел 3 (он идет вместо отчёта ДСВ-3).

Если в компании есть сотрудники, имеющие право на досрочную пенсию, по окончании года в их отношении нужно подавать ЕФС-1. В этом случае заполняют Подраздел 1.2 и Подраздел 2. Сдают отчёт не позднее 25 января.

Если произошло кадровое изменение, ЕФС-1 подаётся в составе Подразделов 1 и 1.1. Срок сдачи зависит от мероприятия (см. Таблицу 1) – это либо следующий рабочий день, либо 25 число следующего месяца.

Обратите внимание! Появились новые события, при наступлении которых нужно передавать информацию в фонд – начало и окончание действия договора гражданско-правового характера с гражданами, которые не являются ИП или самозанятыми. С 2023 года наниматель платит за них страховые взносы по единому тарифу (на ОПС, ОМС и ВНиМ).

Получается, что физлица на договорах ГПХ страхуются так же, как работники по трудовым договорам, кроме страхования на травматизм. Сведения о них включаются в Подраздел 1.1. Раньше выплаты физлицам на ГПХ взносами на ВНиМ не облагались, а сведения о них не фигурировали в составе СЗВ-ТД.

Как заполнить

Разберём заполнение отчёта для случая, когда имеет место кадровое мероприятие или событие с договором ГПХ. Заполняются титульный лист, подразделы 1 и 1.1. Другие части отчёта не заполняются и не подаются.

Титульный лист

На первом листе отчёта отражаются такие данные:

• регистрационный номер в ПФР;
• название организации или ФИО ИП;
• ИНН, КПП (только для организаций);
• основной ОКВЭД;
• ОГРН или ОГРНИП;
• номер телефона – только цифры без скобок и тире;
• адрес электронной почты.

Блок «Сведения о страхователе, за которого представляете сведения» заполняют только правопреемники организаций, снятых с учёта.

Подраздел 1

Подраздел 1 заполняется отдельно в отношении каждого физлица, на которого подаётся отчёт. Нужно указать: СНИЛС, фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, код страны гражданства (Россия – 643) и код категории застрахованного лица. Код статусов указан в таблице, приведённой в п. 3.6 Порядка заполнения отчёта. Для граждан России предназначен код «ГРФ».

Подраздел 1.1

Подраздел заполняется только на физлиц, по которым были кадровые мероприятия.

Блок «Сведения о выборе формата трудовой книжки» заполняется, когда ЕФС-1 подаётся по причине соответствующего события – выбора формы ТК. То есть если в течение прошлого месяца сотрудник подал заявление об отказе от бумажной книжки. Если отчёт направляется по причине других событий, этот блок не заполняется.

В табличной части Подраздела 1.1 отражаются сведения о трудовой деятельности сотрудника. Что отражать, указано в таблице 2.

Таблица 2. Заполнение Подраздела 1.1 отчёта ЕФС-1

Обратите внимание! Не по всем гражданско-правовым договорам начисляются взносы. Их следует начислять с выплат по договорам на работы или услуги, по договорам авторского заказа, отчуждения исключительного права на произведения, издательским лицензионным договорам, договорам о предоставлении права использования произведений. Если на сумму вознаграждения взносы не начисляются, подавать ЕФС-1 в связи с заключением или расторжением этого договора не нужно.

Подпись и направление

Отчёт подаётся в территориальный орган объединённого фонда. Как и прежде, форма зависит от количества застрахованных лиц:

• до 10 человек включительно – можно сдавать отчёт на бумаге или в электронном виде – выбор за компанией;
• 11 человек и более – допустим только электронный формат подачи.

Если отчёт подаётся на бумаге, на титульном листе свою подпись ставит руководитель или иной уполномоченный доверенностью сотрудник. Также ставится дата заполнения и печать, если она используется.

Если компания сдаёт отчёт в электронной форме, его следует подписать КЭП руководителя или уполномоченного лица. Во втором случае к отчёту прилагается электронная доверенность.

Примеры

Покажем на примерах, как правильно заполнять форму ЕФС-1 для случая, когда происходит мероприятие, связанное с застрахованными лицами. В ООО «Весна» в январе произошло сразу два события:

1. 16 января вышел приказ об увольнении по собственному желанию менеджера по продажам Макарова Н.П. 17 января ООО «Весна» направила в новый объединённый фонд отчёт ЕФС-1 в связи с кадровым мероприятием – увольнением.

1. 21 января был подписан договор на разработку дизайн-проекта интерьера помещения с дизайнером – гражданкой Марининой И.А., не зарегистрированной в качестве самозанятой или ИП. 22 января ООО «Весна» направило ещё один отчёт ЕФС-1 — теперь уже по причине заключения договора ГПХ.

Штрафы

За нарушения, связанные с заполнением нового отчёта, будут назначаться штрафы. Причём за отдельные его части они будут разными.

Если нарушение связано с Разделом 1, назначат штраф по ст. 14 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Его сумма – 500 рублей за каждое застрахованное лицо, в отношении которого информация не была представлена вовремя, оказалась неполной либо недостоверной. Если же страхователь должен подавать электронный отчёт, но вместо этого сдал бумажный бланк, то штраф составит 1000 рублей.

Штрафов можно будет избежать, если исправить ошибку в отчёте до получения уведомления о ней из фонда. Ещё один способ – сдать уточнённый отчёт в течение пяти рабочих дней с даты получения уведомления об ошибке.

За непредставление Раздела 2 назначат штраф по ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Его размер – за каждый полный или неполный месяц просрочки 5% от суммы взносов, начисленной за последние 3 месяца. Минимум 1000 рублей, максимум – 30% от расчётной суммы взносов.

Итак, мы разобрались, что представляет собой новая форма ЕФС-1 – отчёт, который с 2023 года заменит привычные нам формы. А также показали, как будет выглядеть бланк, привели примеры и образцы заполнения Раздела 1 для типичных случаев. При возникновении вопросов наши пользователи могут обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С.

Расчёт зарплаты и кадровый учёт