Объединение юридически самостоятельных предприятий под общим руководством хозяйственной деятельности

1. Складочный капитал формируется при создании:
а) общества с ограниченной ответственностью
б) полного товарищества
в) открытого акционерного общества
г) закрытого акционерного общества

2. Уставный фонд не формируется при создании:
а) акционерного общества
б) общества с ограниченной ответственностью
в) артели
г) казенного предприятия

3. Хозяйственным товариществом является:
а) общество с ограниченной ответственностью
б) общество с дополнительной ответственностью
в) коммандитное товарищество
г) закрытое акционерное общество

4. Одно лицо может быть полным товарищем:
а) в двух товариществах
б) одном товариществе
в) одном полном товариществе и одном коммандитном товариществе
г) неограниченном числе товариществ

5. Хозяйственным обществом является:
а) полное товарищество
б) закрытое акционерное общество
в) коммандитное товарищество
г) товарищество на вере

6. Акционерным обществом является хозяйственное общество:
а) с разделенным на доли уставным капиталом
б) разделенным на определенное число акций паевым фондом
в) разделенным на доли складочным капиталом
г) разделенным на определенное число акций уставным капиталом

7. Число акционеров закрытого акционерного общества не может превышать:
а) 1
б) 5
в) 50
г) 1000

8. Открытую подписку на выпускаемые акции проводит:
а) общество с ограниченной ответственностью
б) открытое акционерное общество
в) производственный кооператив
г) коммандитное товарищество

9. Высшим органом управления акционерным обществом является:
а) наблюдательный совет
б) ревизионная комиссия
в) общее собрание акционеров
г) совет директоров

10. Минимальное число членов кооператива равно:
а) 100
б) 5
в) 1
г) 50

11. Унитарное предприятие – это коммерческая организация:
а) наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
б) не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
в) частично наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ним собственником
г) наделяемая правом собственности на имущество по усмотрению собственника

12. Федеральное казенное предприятие учреждается решением:
а) органа местного самоуправления
б) Правительством РФ
в) органа местного самоуправления и Правительством РФ
г) органом государственной власти субъекта Федерации

13. Холдинговая компания – это предприятие:
а) владеющее контрольными пакетами акций других предприятий
б) занимающееся сбытом продукции
в) контролирующее производство одного вида товара
г) осуществляющее страховую деятельность

14. Высшим органом управления финансово-промышленной группой является:
а) общее собрание акционеров
6) совет учредителей
в) совет директоров компаний, входящих в состав финансово-промышленной группы
г) центральная компания финансово-промышленной группы

15. Консорциум — это объединение предприятий для осуществления проектов:
а) на временной основе
б) на постоянной основе
в) на один год
г) на 10 лет

16. Объединение юридически самостоятельных предприятий под общим руководством в хозяйственной деятельности путем установления над ними финансового контроля за счет покупки или обмена акциями является:
а) синдикатом
б) картелем
в) концерном
г) трестом

17. Некоммерческие организации – это юридические лица, главной целью которых является:
а) распределение прибыли между учредителями
б) получение прибыли
в) удовлетворение материальных, духовных или иных нематериальных потребностей, социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно-полезные цели
г) удовлетворение только материальных потребностей

Особенности
развития отдельных отраслей и межотраслевых
связей предопределяют необходимость
объединения тех или иных функций
различных компаний или заключения
соглашений, рег­ламентирующих
выполнение отдельных операций в процессе
их обычной
хозяйственной деятельности. Выделяют
следующие формы объединения
предприятий: консорциумы, картели,
концерны, син­дикаты
и тресты.

Консорциум
— временное
объединение предприятий на основе
соглашения
для осуществления ограниченных по
срокам и содер­жанию проектов в области
производства, финансов, науки, эколо­гии
и др. Стороны остаются юридически
самостоятельными орга­низациями.
Финансирование консорциума осуществляется
за счет средств
его участников.

Картель
— соглашение
предприятий, как правило, одной от­расли,
сохраняющих юридическую и экономическую
самостоятель­ность,
целью которого является воздействие
на рынок путем огра­ничения
конкуренции через регулирование цен,
рынков сбыта, объемов производства и
продаж, доступа к источникам сырья,
сроков
платежей, ассортимента, условий найма
сотрудников и др. Формы картелей могут
классифицироваться по различным
крите­риям.
Например, по предмету соглашения —
картельные соглашения

о
ценах, размере скидок, специализации,
условиях торговли, кво­тах
продаж, экспорте-импорте и др.

Концерн
— объединение
юридически самостоятельных предпри­ятий
под общим руководством в хозяйственной
деятельности путем установления
над ними финансового контроля за счет
покупки или обмена акциями. Концерн
осуществляет деятельность путем
цент­рализации
функций научно-технического и
производственного развития,
инвестиционной, финансовой и
внешнеэкономической деятельности.
Для концерна характерно комбинирование
и дивер­сификация производства, выпуск
конкурентной продукции, уско­рение
внедрения новых технологий и техники.
По направлениям объединения
различают вертикальные и горизонтальные
концерны, а
также конгломераты.

Синдикат
— объединение
ряда предприятий, производящих однородную
продукцию, с целью создания единой
сбытовой (и
закупочной) сети. Основными целями
синдиката является удер­жание
и расширение рынка сбыта, формирование
цен на рынке и
регулирование объема производства
среди членов синдиката. Организационное
оформление синдикатов осуществляется
в двух формах
— простое соглашение, устанавливающее
рамки деятель­ности
входящих в синдикат организаций, и
формирование специ­альных
органов синдиката, на которые возлагаются
определенные функции.
Например, создается товарищество,
которое получает всю продукцию
для последующей реализации, осуществляет
закупки сырья
и материалов.

Трест
— объединение
юридически самостоятельных предпри­ятий,
руководимых управляющим центром в
области производ­ственной
и коммерческой деятельности. Впервые
тресты были созданы
в США в 1879 г. Механизм управления трестами
предпо­лагает
передоверие акционерами своих акций
доверенным лицам. Акционеры
продолжают получать дивиденды, но
отказываются от права
голоса.

5.4. Некоммерческие организации

Некоммерческие
организации —
это юридические лица, основ­ной
целью деятельности которых не является
извлечение прибыли и
ее распределение между участниками.
Юридические
лица, явля­ющиеся
некоммерческими организациями, могут
создаваться в фор­ме
потребительских кооперативов, общественных
или религиоз­ных организаций
(объединений), финансируемых собственником
учреждений, благотворительных и иных
фондов, а также в других

формах,
предусмотренных законом. Некоммерческие
организации могут
осуществлять предпринимательскую
деятельность, поскольку это
служит достижению целей, ради которых
они созданы, и соот­ветствует
данным целям.

Потребительским
кооперативом признается
добровольное объ­единение
граждан и юридических лиц на основе
членства с целью удовлетворения
их материальных и иных потребностей.
Члены по­требительского кооператива
вносят имущественные паевые взносы.

Устав
потребительского кооператива должен
содержать:

• наименование
  юридического лица;

• его
  местонахождение;

• порядок
  управления его деятельностью;

• условия
  о размере паевых взносов членов
  кооператива;

• положения
  о составе и порядке внесения паевых
  взносов чле­
  нами кооператива и об
  их ответственности за нарушение
  обя­
  зательства
  по внесению паевых взносов;

• сведения
  о составе и компетенции органов
  управления ко­
  оперативом
  и порядке принятия ими решений (в том
  числе
  по
  вопросам, решения по которым принимаются
  единогласно
  или
  квалифицированным большинством
  голосов);

• положения
  о порядке покрытия членами кооператива
  поне­
  сенных
  им убытков.

Наименование
потребительского кооператива должно
содержать указание на основную цель
его деятельности, а также слова
«коопе­ратив»
или слова «потребительский союз», или
«потребительское общество».

Общественными
и религиозными организациями
(объединениями) признаются
добровольные объединения граждан, в
установленном законом
порядке объединившихся на основе
общности их интересов для
удовлетворения духовных или иных
нематериальных потреб­ностей. Участники
(члены) общественных и религиозных
органи­заций
не сохраняют прав на имущество, переданное
ими в собственность
этих организаций (в том числе на членские
взносы). Они
не отвечают по обязательствам общественных
и религиозных организаций, в которых
участвуют в качестве их членов, а
указан­ные
организации не отвечают по обязательствам
своих членов.

Фондом
признается
не имеющая членства некоммерческая
организация,
учрежденная гражданами и (или) юридическими
лицами им основе добровольных имущественных
взносов, преследующая социальные,
благотворительные, культурные,
образовательные или иные
общественно полезные цели. Имущество,
переданное фонду его
учредителями
(учредителем), является собственностью
фонда.

Учредители
не отвечают по обязательствам созданного
ими фонда, а
фонд не отвечает по обязательствам его
учредителей. Фонд ис­пользует
имущество для целей, определенных в его
уставе. Фонд вправе
заниматься предпринимательской
деятельностью, необхо­димой
для достижения общественно полезных
целей, ради кото­рых он создан, и
соответствующей этим целям. Для
осуществле­ния предпринимательской
деятельности фонды вправе создавать
хозяйственные
общества или участвовать в них. Фонд
обязан еже­годно
публиковать отчеты об использовании
его имущества.

Порядок
управления фондом и порядок формирования
его ор­ганов
определяются уставом, утверждаемым
учредителями. Устав фонда
должен содержать:

• наименование
  юридического лица;

• его
  местонахождение;

• порядок
  управления его деятельностью;

• наименование
  фонда, включающее слово «фонд», сведения
  о
  цели фонда;

• указания
  об органах фонда (в том числе о
  попечительском
  совете,
  осуществляющем надзор за деятельностью
  фонда),
  о
  порядке назначения должностных лиц
  фонда и их освобож­
  дения,
  о местонахождении фонда, о судьбе его
  имущества
  в
  случае ликвидации.

Устав
фонда может быть изменен органами фонда,
если это предусмотрено
его уставом. Решение о ликвидации фонда
может принять
только суд по заявлению заинтересованных
лиц:

• если
  имущества фонда недостаточно для
  осуществления его
  целей
  и возможность получения необходимого
  имущества
  нереальна;

• если
  цели фонда не могут быть достигнуты, а
  необходимые
  изменения целей фонда
  не могут быть проведены;

• в
  случае отклонения деятельности фонда
  от целей, преду­
  смотренных
  его уставом;

• в
других случаях, предусмотренных законом.

Учреждением
признается
организация, созданная собственни­ком
для осуществления управленческих,
социально-культурных или иных
функций некоммерческого характера и
финансируемая им полностью
или частично. Учреждение отвечает по
своим обяза­тельствам находящимися
в его распоряжении денежными средст­вами.
При их недостаточности субсидиарную
ответственность по его
обязательствам несет собственник
соответствующего имущества.

Коммерческие
организации в целях координации их
пред­принимательской
деятельности, а также представления и
защиты общих
имущественных интересов могут создавать
объединения

в
форме ассоциаций
(союзов), являющихся
некоммерческими органи­зациями.
Если по решению участников на ассоциацию
возлагается ведение
предпринимательской деятельности, то
такая ассоциация преобразуется в
хозяйственное общество или товарищество
в по­рядке, предусмотренном Гражданским
кодексом РФ, либо может создать
для осуществления предпринимательской
деятельности хозяйственное
общество или участвовать в таком
обществе. Обще­ственные
и иные некоммерческие организации (в
том числе уч­реждения)
могут добровольно объединяться в
ассоциации этих организаций.
Ассоциация некоммерческих организаций
является некоммерческой
организацией. Члены ассоциации сохраняют
свою юридическую
самостоятельность и права юридического
лица.

Ассоциация
не отвечает по обязательствам своих
членов. Члены ассоциации
несут субсидиарную ответственность по
ее обязатель­ствам
в размере и порядке, предусмотренном
учредительными доку­ментами
ассоциации. Наименование ассоциации
(союза) должно содержать указание на
основной предмет деятельности ее членов
с
включением слова «ассоциация» или
«союз». Учредительными документами
ассоциации являются учредительный
договор, под­писанный
ее членами, и утвержденный ими устав.
Учредительные документы
ассоциации (союза) должны содержать:

• наименование
  юридического лица;

• его
  местонахождение;

• порядок
  управления его деятельностью;

• условия
  о составе и компетенции органов
  управления ассо­
  циацией,
  порядке принятия ими решений (в том
  числе по
  вопросам,
  решения по которым принимаются
  единогласно
  или
  квалифицированным большинством голосов
  членов ассо­
  циации)
  и порядке распределения имущества,
  остающегося
  после
  ее ликвидации.

Члены
ассоциации вправе безвозмездно
пользоваться ее услугами. Член
ассоциации вправе по своему усмотрению
выйти из нее по окончании
финансового года. В этом случае он несет
субсидиар­ную ответственность по
обязательствам ассоциации пропорцио­нально
его взносу в течение двух лет с момента
его выхода. Член ассоциации
может быть исключен из нее по решению
остающихся участников
в случаях и в порядке, установленном
учредительными документами
ассоциации. В отношении ответственности
исклю­ченного
члена ассоциации применяются правила,
относящиеся к
выходу из ассоциации. С согласия членов
ассоциации в нее может пойти
новый участник. Вступление в ассоциацию
нового участника может
быть обусловлено его субсидиарной
ответственностью по обязательствам
ассоциации, возникшим до его вступления.

В чем преимущества холдинга как схемы управления бизнесом?

Как повысить рентабельность производства путем создания группы компаний?

Что нужно учитывать при налоговом планировании в холдинге?

Как избежать споров с налоговиками при проверке налоговых операции компаний холдинга?

Как применять системный подход к налоговому планированию внутри холдинга?

Преимущества холдинга как схема управления бизнесом

В России холдинги — одна из самых распространенных и самых эффективных форм предпринимательской деятельности для среднего и крупного бизнеса.

Но в законодательстве есть только понятие «банковский холдинг» и «банковская группа»[1].

В отношении юридических лиц небанковской сферы законодательного определения понятий «холдинг» и «группа компаний» нет. При этом на практике эти понятия часто употребляются: под холдингом подразумевается группа компаний, ведущих согласованную предпринимательскую деятельность и связанных между собой отношениями собственности и экономической зависимости. Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Преобладающее участие предполагает, что основное общество (товарищество) обладает таким количеством акций или долей в уставном капитале дочернего общества, которое позволяет предопределять результаты голосования на общем собрании участников.

К сведению

На практике преобладающим участием обычно считается такая доля участия в хозяйственном обществе, которая составляет более чем 50 % голосующих акций АО или уставного капитала ООО.

Основные элементы холдинга:

• головное предприятие, которое управляет подчиненными компаниями;

• мелкие структуры, зависящие от основной организации (например, дилеры, поставщики, представительства);

• зависимые дочерние хозяйственные общества, которые не обладают статусом юридического лица.

Преимущества холдинговых структур

Преимущества интеграции предприятий в холдинговую структуру:

• повышается стабильность, устойчивость организации;

• проще контролировать риски;

• можно контролировать деятельность дочернего общества;

• проще осуществлять финансовое и налоговое планирование.

Каких-либо требований к структуре или составу холдинга или группы компаний в законодательстве нет, как нет и требований к порядку их образования и регистрации.

Холдинговую структуру обычно используют, когда собственникам необходимо организовать контроль над группой активов. Для этого организуется управляющая (головная) компания, которая разрабатывает и применяет систему управления всеми дочерними компаниями и контролирует участников холдинга посредством участия в уставном капитале.

Основное условие, которое позволяет признать соответствующее общество дочерним предприятием, — наличие у другого (основного) общества возможности определять решения, принимаемые таким обществом (п. 1 ст. 105 ГК РФ).

Роль дочерних компаний в структуре холдинга

Как альтернатива системе холдинга закон предусматривает возможность создания филиалов или обособленных подразделений в рамках одного юридического лица. Но нередко дочерние компании в структуре холдинга оказываются более гибкими. Они могут действовать удобными для них методами и средствами, вести отчетность силами своей бухгалтерии. Часто «дочки» более самостоятельны и независимы от центрального офиса, чем обособленные подразделения, в том числе в налоговых вопросах.

Основные налоги за филиалы платит головная организация по месту ее нахождения и постановки на учет, тогда как дочерние компании отчитываются по месту своей регистрации. Благодаря этому они получают доступ к региональным преференциям по налогам, могут избежать высоких налоговых ставок и попасть под ряд местных финансовых льгот и привилегий, тем самым сокращая налоговую нагрузку на группу компаний в целом.

При этом юридически компании холдинга в любом случае подконтрольны центральному офису. Для этого в холдинге разрабатываются системы управления различными сегментами деятельности: доходами, расходами, кадрами, инвестициями, чистой прибылью.

Единой системы управления, подходящей всем и сразу, нет. Она разрабатывается исходя из цели создания, охвата видов деятельности. Учет этих факторов позволяет минимизировать ошибки в планировании деятельности холдинга.

Как повысить рентабельность производства путем создания группы компаний

Важную роль в общей системе планирования в холдингах занимает планирование расходов. Плановый расчет и оптимальное значение расходов в процессе работы гарантируют прибыльность деятельности всех компаний группы. А это, в свою очередь, позволяет минимизировать претензии налоговых органов, которые всегда возникают, если компании холдинга убыточны.

Кроме этого, рентабельность продаж и конкурентоспособность прямо связаны с уровнем расходов — он не должен превышать среднеотраслевой.

Рассмотрим на примере, как повысить рентабельность производства, создав группу компаний.

Компания А работает на общей системе налогообложения (ОСНО) и занимается следующими видами деятельности:

• выпекает хлебобулочные изделия;

• разрабатывает и производит упаковочные материалы для пищевых продуктов собственного производства;

• проводит маркетинговые исследования новых направлений в развитии пищевой промышленности для собственных целей.

Основные показатели финансовой деятельности компании за 2021 г. удовлетворительные (табл. 1).

В декабре 2021 г. компания проанализировала перспективы развития в своем регионе производства пищевой упаковки и проведения маркетинговых исследований. Как показали результаты анализа, эти виды деятельности в регионе являются перспективными, спрос на услуги выше, чем предложение. Поэтому решили создать холдинг, в состав которого войдут:

• материнская компания А;

• дочерняя компания Б. Вид деятельности — производство пищевой упаковки. Работает на упрощенной системе налогообложения (УСН), объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15 %). Доля участия материнской компании А — 15 %. Оборудование передано от материнской компании по договору лизинга;

• дочерняя компания В. Вид деятельности — исследования конъюнктуры рынка. Работает на УСН, объект налогообложения «доходы» по ставке 6 %. Доля участия материнской компании А — 10 %. Оргтехника передана от материнской компании по договору лизинга.

Дочерние компании Б и В будут оказывать услуги материнской компании А и сторонним потребителям. Работа на УСН позволяет им не увеличивать стоимость своих услуг на НДС 20 % и благодаря этому иметь преимущество перед конкурентами.

Основные показатели финансовой деятельности группы компаний в результате создания холдинга представлены в табл. 2.

Вывод

Создание холдинговой структуры принесло компании А определенные выгоды:

1. Применение в дочерних компаниях УСН позволило увеличить прибыль на 19 000 000 руб. При этом в самой материнской компании А за 2022 г. объем выручки и себестоимость продукции не изменились.

2. Благодаря работе на льготной системе налогообложения новых клиентов компании Б и В смогли привлекать без дополнительного налогового обременения по НДС в размере 20 %.

3. Так как оборудование, кадровые резервы изначально были у материнской компании, то начало деятельности дочерних компаний не требовало внешних инвестиций.

4. Налоговые риски по спорам с налоговыми органами по искусственному делению бизнеса минимальны, так как дочерние компании реализуют услуги не только материнской компании, но и иным независимым организациям. При этом расценки для всех заказчиков едины.

5. Так как дочерние компании часть прибыли перечислят материнской в виде дивидендов, то компания А получит дополнительную прибыль от дочерних структур.

Что нужно учитывать при налоговом планировании в холдинге

При налоговом планировании в группе компаний важно учитывать то, что в составе группы есть организации, применяющие как общие, так и специальные системы налогообложения.