Переход с осн на усн с 2022 пошаговая инструкция - Arganabio.ru - инструкции по эксплуатации и многое другое

Как перейти с ОСНО на УСН: процедура, нюансы, переходный учёт

Чтобы перейти с ОСНО на УСН достаточно отправить уведомление в налоговую инспекцию. Но нужно убедиться, что вы имеете на это право, и правильно отразить в учёте переходные операции. Читайте подробную пошаговую инструкцию, которая поможет сменить общий режим налогообложения на упрощённый и ничего не упустить.

Проверьте, есть ли у вас право применять УСН

Ограничения для применения УСН прописаны в п. 2-3 ст. 346.12 НК и п. 1 ст. 346.13 НК. Организация может перейти на упрощённый режим, если:

Доходы за девять месяцев года, предшествующего переходу, не превышают 112,5 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора на следующий год, который утверждается Минэкономразвития и публикуются не позднее 20 ноября текущего года. Коэффициенты-дефляторы на 2023 год утверждены Приказом № 573 от 19 октября 2022 г. В 2022 году дефлятор равен 1,096 1,257. Чтобы перейти на УСН с 2023 года, доход за 9 месяцев 2022 года не должен превышать 141,4 млн руб. Сравнивая доходы с предельным размером, нужно учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, а НДС из расчёта исключить.
Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу – не более 150 млн руб. Она определяется для амортизируемыхосновных средств. Амортизации не подлежат:

земля, вода, недра и другие природные ресурсы;
материально-производственные запасы;
товары;
объекты незавершённого капитального строительства;
ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты);
основные средства, перечисленные в п. 3 ст. 256 НК. Например, начисление амортизации приостанавливается при переводе основного средства по решению руководства организации на консервацию свыше трёх месяцев или реконструкцию (модернизацию) свыше 12 месяцев;
имущество, которое не используется в основной деятельности и предназначено для реализации.

Индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимитов по доходам и стоимости основных средств. Но потом в процессе работы на УСН лимиты соблюдать нужно.

Важно помнить, что УСН доступна не для всех видов деятельности. Эту систему не применяют банки, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров (за некоторым исключением), казенные и бюджетные учреждения, иностранные компании, компании с филиалами и ряд других организаций.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Подайте уведомление в ИФНС

Сообщить о переходе на УСН нужно в ИФНС по месту регистрации организации или ИП не позже 31 декабря текущего года. Тогда с 1 января следующего года можно применять УСН.Если пропустить срок отправки уведомления, переход на упрощённый режим придётся отложить на год.

Уведомление заполняют по рекомендованной форме № 26.2-1. Организации обязательно указывают сумму дохода за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября текущего года. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения – это «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Индивидуальные предприниматели заполняют форму таким же образом, но не указывают сведения по доходам и остаточной стоимости основных средств.

Сформируйте и правильно проведите в учёте базу переходного периода

Переходный учёт различается для ИП и ООО, а также зависит от того, какой объект налогообложения выбрали: «Доходы» или «Доходы минус расходы«.Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе с ОСНО на УСН установлен п. 1 ст. 346.25 НК.

Переходный учёт для организаций

Порядок формирования налоговой базы переходного периода зависит от метода учёта доходов и расходов, который организация применяла на ОСНО: метод начисления или кассовый метод.

Как признавать доходы и расходы, если организация применяла метод начисления

При расчёте налога на прибыль с применением метода начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место,независимо от фактического поступления денег. При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть помере поступления денегна счёт. Если до перехода на УСН организация получила аванс, но реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) произойдёт после перехода на УСН, эту сумму включают в базу по УСН.

Пример 1.

Туристическая компания на ОСНО в октябре 2022 года получила аванс за экскурсионное сопровождение заказчика в январе 2023 года. По методу начисления турфирма не учтёт аванс при расчёте налога на прибыль за 2022 год. При переходе на упрощёнку сумму аванса без учёта НДС нужно включить в налоговую базу по УСН.

Если деньги были получены после перехода на УСН, но ранее при ОСНО они уже были учтены при расчёте налога на прибыль, в базу по УСН эти суммы не включают.

Пример 2.

В декабре 2022 года организация поставила заказчику продукции на 500 тыс. руб. По условиям договора заказчик воспользовался рассрочкой и 300 тыс. руб. перечислил в декабре 2022 года, а оставшиеся 200 тыс. руб. – в феврале 2023 года. С 1 января 2023 года компания перешла на УСН «Доходы минус расходы». В 2022 году она уже учла доход по сделке при расчёте налога на прибыль. Средства, поступившие на расчётный счёт в 2023 году, при применении УСН повторно облагать налогом не нужно.

Не облагаются налогом и суммы возвращённого аванса, который был перечислен продавцу в период применения ОСНО. Это связано с тем, что при расчёте налога на прибыль методом начисления выданные авансы не учитываются в расходах. Поэтому при их возврате на УСН дохода не будет (письмо Минфина № 03-11-11/30835 от 26 апреля 2019 г.).

Пример 3.

ООО в ноябре 2022 года перечислило аванс за комплектующие в сумме 200 тыс. руб. Эта сумма никак не повлияла на расчёт налога на прибыль, ведь фактической поставки не было. В январе 2022 года после перехода на УСН договор расторгли, и 200 тыс. руб. вернулись на счёт. Эта сумма не считается доходом на УСН, потому что раньше в расходы её не включали.

Расходы нужно учитывать только тем, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы». Основные правила признания расходов:

При расчёте налога на прибыль расходы организации признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от времени перечисления денег.
При УСН «Доходы минус расходы» расходы учитывают по мере их оплаты.

В переходный период уменьшить налоговую базу УСН можно на расходы, которые:

не были учтены при расчёте налога на прибыль во время применения ОСНО;
входят в закрытый перечень расходов на УСН.

Пример 4.

Ресторан в декабре 2022 года перечислил поставщику предоплату за полуфабрикаты, которые должны отгрузить в январе 2023 года. С января 2023 года ресторан перешёл на применение УСН. Перечисленный аванс не зачли в расходы по налогу на прибыль в 2022 году – фактически поставки не было. После получения полуфабрикатов в январе 2023 года сумму можно признать расходом на УСН.

Если на ОСНО были куплены товары и переведены деньги поставщику, но товары ещё не проданы и не признаны в расходах, после перехода на упрощёнку можно списать себестоимость товаров в расходы на УСН в момент их отгрузки покупателю. А вот если компания получила комплектующие когда была на ОСНО и признала их в расходах, а оплатила уже после перехода на УСН, повторно включать стоимость комплектующих в расчёт налога УСН нельзя.

Как признавать доходы и расходы, если организация применяла кассовый метод

В этом случае доходы и расходы нужно признавать в том периоде, к которому они относятся. Существенных изменений для признания доходов при переходе с ОСНО на УСН не будет. При применении кассового метода доход признаётся датой его фактического получения – на расчётный счёт, в кассу, имуществом. Это касается и авансов.

Расходы нужно учитывать только тем, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы». Основные правила признания расходов кассовым методом:

расходы должны быть понесены – деньги за товары и услуги перечислены. Товар получен, но деньги не заплачены – это не расход;
расходы на товары продавец может учесть только после реализации конечному покупателю. Оплатили партию молотков, получили их на склад – расхода ещё нет. Продали молоток покупателю – можно учитывать расход.

Эти правила работают при применении кассового метода и на ОСНО, и на УСН. Поэтому, как и в случае признания доходов, никаких принципиальных изменений не будет.

Переходный учёт для ИП

Как предпринимателям определять базу переходного периода, в Налоговом кодексе напрямую не прописано. Поэтому до конца непонятно, как учитывать доходы от предпринимательской деятельности и связанные с ними расходы, которые до перехода формировали налоговую базу по НДФЛ. Минфин считает, что прописанные в Налоговом кодексе правила определения расходов при переходе на УСН относятся только к организациям с методом начисления (письма Минфина России № 03-11-11/162 от 21 мая 2012 г., № 03-11-09/12 от 7 марта 2012 г.), подтверждая таким образом необязательность правил для предпринимателей.

Чтобы не изобретать велосипед, рекомендуем ИП действовать, как описано выше – по аналогии сорганизациями, использующими кассовый метод. Это будет понятный план действий и для предпринимателей, и для проверяющих.

Как быть с НДС при переходе с ОСНО на УСН

И организациям, и ИП нужно восстановить принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, которые впоследствии будут использоваться в деятельности на УСН. Это нужно сделать в последнем месяце квартала, который предшествует переходу на УСН, то есть в декабре. При восстановлении налога в книге продаж нужно зарегистрировать счёт-фактуру, на основании которого НДС приняли к вычету. Если к этому моменту срок хранения счёта-фактуры истёк, данные в книгу продаж вносят на основании бухгалтерской справки (письмо Минфина России № 03-07-09/63731 от 6 сентября 2018 г.)

Не нужно восстанавливать НДС, если:

налог был принят к вычету организациями и ИП из Крыма и Севастополя в соответствии с законодательством Украины;
стоимость объектов, по которым был применён вычет, полностью учтена в расходах до перехода на УСН.

Пример 5.

Организация до перехода на УСН приобрела в лизинг деревообрабатывающий станок и приняла НДС по сделке к вычету. Поскольку услуга финансовой аренды была полностью оказана на ОСНО, при переходе на упрощёнку восстанавливать НДС не нужно: налог уже был принят к вычету в полной сумме, сделка завершена.

Источник

Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.

Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2022 году ее максимально возможное значение с учетом индексации составляет 219,2 млн руб. (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). На 2023 год сумма снова будет проиндексирована и составит 251,4 млн руб.

Если планируется уплачивать единый налог с нового года, размер дохода за 9 месяцев в году перед переходом не должен превышать сумму 112,5 млн руб., умноженную на коэффициент-дефлятор. При индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 2023 года, согласно последним разъяснениям Минфина, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2023 года. Он утвержден в размере 1,257. Такоим образом, лимит за январь-сентябрь 2022 года составит 141,4 млн руб. (112,5 млн х 1,257). Но есть и другая точка зрения (это более ранние разъяснения финведомства): брать нужно дефлятор за текущий год, то есть в 2022 году 1,096. Соответственно, чтобы стать упрощенцем с 1 января 2023, нужно уложиться в сумму 123,3 млн руб. (112,5 млн х 1,096).

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в этой статье.

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2022-2023 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Заполнить его вам поможет образец от КонсультантПлюс, скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Бесплатно скачать в КонсультантПлюс

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Для ряда случаев предусмотрены повышенные ставки: 8% по «доходам» и 20% по «доходам минус расходы». Они применяются, если (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен был и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход в настоящее время отметен). В этом случае переход на единый налог осуществлялся в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно было перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН есть определенные правила учета переходящих доходов, расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также нюансы по НДС. Легко пройти через переходный период вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс, которые уже разъяснили все правила подробно. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.

По НДС также рекомендуем нашу статью.

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Источник

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12. Для перехода на УСН с 2022 года ограничения следующие:

сумма доходов за 9 месяцев не должна превышать 116,1 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
небольшой штат персонала — средняя численность до 100 человек;
стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
нет филиалов;
в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

Содержание и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. Если ранее вы применяли метод начисления, в плане доходов учтите следующее:

Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса без НДС включается в доход на дату смены режима, если поставить товары, выполнить работы или оказать услуги за этот аванс вы будете должны уже после перехода на УСН.
Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признавать уже не следует. Например, это возвращенные авансы и дебиторская задолженность, погашенная после перехода на УСН.

Определенные сложности возникают и с расходами. Если вы переходите на УСН «доходы», то учесть переходные расходы для целей налогообложения совсем не сможете. Заморочиться с расчетами придется тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов. При этом учитывать можно только траты, попадающие в закрытый перечень расходов на УСН. Так, учесть в расходах предоплату за товары, переданную на ОСН, вы сможете только по мере реализации таких товаров на УСН.
Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН «доходы минус расходы». Для этого выполните следующие шаги:

Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении.
Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, в течение определенного периода. В течение одного года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, которые будут использоваться в необлагаемой деятельности, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает. Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС. Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Источник

Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

По сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО) упрощенная система налогообложения (УСН) снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на ОСНО, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

Объекты налогообложения при УСН
Кто не может перейти на УСН
Условия перехода на УСН
Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
Подготовка налоговой базы переходного периода

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов: «доходы» или «доходы минус расходы».

Выбирая, следует учитывать постоянные и обоснованные материальные издержки. Если расходы большие, например, бизнес занимается торговлей или производством, лучше выбрать объект «доходы минус расходы». Если небольшие, то подойдет объект «доходы».

«Доходы»

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6%, хотя законами субъектов может быть снижена до 1%. Для расчета платежа за I кв. учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д. Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

«Доходы минус расходы»

Ставка — 15%. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%.

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50% стоимости, во второй и третий год — 30% и 20% стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

у нее не должно быть филиалов;
средняя численность работников не должна превышать 130 человек;
максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25%.

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Читать инструкцию

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2023 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2022 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2023 году. Но поскольку эта дата выпадает на субботу, то есть на выходной день, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января 2023 года.

Если компания не отправит уведомление, она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2023 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

лично в налоговую инспекцию или через уполномоченного представителя (по месту нахождения организации или по месту жительства ИП);
заказным письмом по почте;
через личный кабинет на Госуслугах.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60% от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, ей отправят сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 200 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Источник

Упрощённую систему налогообложения большинство предпринимателей и компаний выбирают ещё на старте. Для перехода на УСН они должны подать уведомление в первые 30 дней после государственной регистрации. Но среди начинающих бизнесменов есть и те, кто сначала работает на общей системе налогообложения, а потом решает перейти на упрощёнку. Однако переход с ОСНО на УСН разрешён только с начала нового года и при соблюдении ряда условий.

Почему стоит переходить на УСН

Самый простой ответ на этот вопрос – для снижения налоговой нагрузки. На упрощённой системе платят всего один налог, в зависимости от объекта налогообложения:

с доходов на УСН Доходы;
с разницы между доходами и расходами на УСН Доходы минус расходы.

Для сравнения, на общей системе организации платят налог на прибыль и НДС, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ и НДС.

Что касается налоговых ставок, то они зависят от вида деятельности, полученного дохода и некоторых других условий, но обычно ориентируются на стандартные значения. Приведём их в таблице.

Налог	Обычная ставка
На прибыль	20%
НДФЛ	13%
НДС	20%
УСН Доходы	6%
УСН Доходы минус расходы	15%

Дополнительно на всех системах налогообложения надо перечислять другие налоги (на имущество, транспорт, земельный участок и др.), но только при наличии соответствующего объекта.

Кроме УСН существуют и другие налоговые режимы с пониженными ставками, однако из них для организаций доступен ещё ЕСХН (только для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств). У индивидуальных предпринимателей выбор больше, они могут также применять НПД или ПСН. Но из всех льготных налоговых режимах именно на УСН меньше всего ограничений, поэтому он подходит почти всем.

Что надо сделать перед переходом на упрощённый режим

В первую очередь, проверьте, сможете ли вы соблюдать требования УСН. Основные лимиты для упрощённой системы: годовой доход и численность работников.

Лимиты есть обычные, при которых действуют стандартные ставки, и повышенные. Если бизнес не выходит за рамки повышенных лимитов, то может работать на УСН, но уже по более высоким ставкам.

Условия	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход до 188,55 млн руб., численность работников до 100 человек	От 1% до 6%	От 5% до 15% Минимальный налог – 1%
Доход от 188,55 млн до 251,4 млн руб., численность работников от 101 до 130 человек	8%	20% Минимальный налог — 1%
Доход более 251,4 млн руб., численность работников более 130 человек	Запрет на УСН	Запрет на УСН

Примечание: повышенный лимит годового дохода для упрощёнки указан в статье 346.13 НК РФ, он составляет 200 млн рублей. К нему надо применять коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно. Для компаний и ИП, перешедших на УСН с 2023 года, действует коэффициент в размере 1,257 (утв. приказом Минэкономразвития от 28.10.2021 N 654). Исходя из этого и получается максимально возможный доход в 251,4 млн рублей.

Пониженные ставки, то есть меньше 6% для УСН Доходы и меньше 15% для УСН Доходы минус расходы, устанавливают регионы на своей территории. Обычно они применяются для отдельных видов деятельности, чаще всего производства, социальных услуг и строительства. Если такие ставки установлены в вашем субъекте РФ, то переход с ОСНО на УСН существенно снизит налоговую нагрузку бизнеса.

Дополнительно организации, которые планируют перейти с ОСНО на упрощёнку, должны соблюсти такие лимиты:

доход за девять месяцев года, предшествующего году перехода — не более 112,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора это 141,4 млн рублей);
остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления — не более 150 млн рублей.

Интересно, что на индивидуальных предпринимателей лимиты для перехода не распространяются, но уже при работе на УСН надо соблюдать все ограничения, в том числе по стоимости ОС.

Кроме того, в статье 346.12 НК РФ перечислены дополнительные требования, которые тоже большей частью относятся к организациям. Среди них запрет на открытие филиалов и на участие в ООО юрлица с долей более 25% уставного капитала. Ограничены также некоторые виды деятельности, поэтому перед подачей уведомления стоит убедиться, что вы ничего не нарушаете.

После этого проведите расчёт налоговой нагрузки, чтобы выбрать объект налогообложения на УСН: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Если в вашем бизнесе большая доля расходов, скорее всего, выгоден второй вариант, то есть УСН Доходы минус расходы.

Однако здесь не может быть общих рекомендаций. Ведь несмотря на то, что на УСН Доходы затраты не учитываются, можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя. Необходимо также учесть региональные ставки, поэтому для каждого бизнеса надо делать индивидуальный расчёт. Выводы могут оказаться неожиданными.

Как сообщить о переходе на УСН

Переход на упрощённый режим — это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться или нет. Если вы не подадите уведомление в установленном порядке, то останетесь работать на ОСНО.

Уведомление заполняется на бланке по форме № 26.2-1 (из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). И хотя здесь всего одна страница, но при переходе на УСН с общей системы есть свои особенности заполнения.

Впишите вверху коды ИНН и КПП (этот код есть только у организаций), ниже номер ИФНС, где стоите на учёте.
Укажите признак налогоплательщика «3», объяснение этому есть внизу страницы.
Впишите ФИО индивидуального предпринимателя или полное название организации.
Рядом со строкой «переходит на упрощённую систему налогообложения» внесите код «1», далее год, с которого будет применяться УСН.
Укажите выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Впишите размер дохода, полученного за девять месяцев, а также остаточную стоимость ОС на 1 октября текущего года. ИП эти данные не указывают.

Левый нижний блок заполняет тот, кто подаёт уведомление: индивидуальный предприниматель, директор ООО или представитель. В последнем случае надо также указать реквизиты доверенности. Подпишите уведомление и проставьте дату подачи.

Напомним ещё раз, когда можно перейти с общей системы на УСН. Такая возможность есть только с начала нового года, соответствующая норма зафиксирована в статье п. 1 статьи 346.13 НК РФ. Это означает, что подать уведомление о переходе на УСН можно после подведения итогов девяти месяцев текущего года, но не позже 31 декабря.

Важно сохранять документы, подтверждающие, что налогоплательщик своевременно сообщил о переходе на УСН. На практике случается так, что организация направила уведомление обычным письмом, не получив никакой почтовой квитанции. С начала нового года отчётность и оплата налогов осуществляется уже по правилам упрощённой системы, однако в ИФНС этот налогоплательщик продолжает числиться на ОСНО. И даже если инспекция приняла декларацию по УСН, существует высокий риск налоговых споров, с последующими штрафами, пени, блокировкой расчётного счёта.

Причём эту позицию налоговиков поддерживают суды, например, в Определении ВС от 31.01.2022 № 310-ЭС21-27965. Работать на УСН можно только в случае подачи уведомления, причём ИФНС не обязана сообщать о постановке на учёт в качестве плательщика упрощённой системы.

Самый простой способ подтверждения – подать два экземпляра уведомления лично, и на одном получить отметку инспекции. Если отправляете уведомление почтой, то заказным письмом с описью вложения. Дополнительно можно запросить в ИФНС информационное письмо по форме 26.2‑7, в котором налоговая подтверждает даже не переход на УСН, а только подачу уведомления.

Налоги при переходе с ОСНО на УСН

Чтобы без проблем перейти с ОСНО на упрощённую систему, надо правильно сменить метод учёта. По методу начисления, который обычно используется на общей системе, доходы и расходы отражаются при оформлении хозяйственной операции. А на УСН применяют кассовый метод, то есть доходы и расходы учитываются на дату получения (оплаты).

Из-за этого могут возникать расхождения при определении налоговой базы. Например, в декабре, будучи ещё на ОСНО, организация получила аванс от покупателя. Но поскольку реальная отгрузка запланирована на январь, этот аванс не был учтён в доходах для расчёта налога на прибыль. Соответственно, эту сумму надо прибавить к доходам, полученным в первом квартале на УСН.

Дебиторская задолженность, возникшая в период применения ОСНО, уже учтена по методу начисления, поэтому она не увеличивает налоговую базу после перехода на УСН.

Что делать с НДС при переходе с ОСНО на УСН? Входной налог, принятый к вычету, надо восстановить на основании статьи 170 НК РФ.

В отношении экспортных операций, если документы по ним были оформлены уже после смены системы налогообложения, право на вычет сохраняется. В частности, такое дело было рассмотрено постановлением Президиума ВАС от 09.10.2012 № 6759/12.

Причём ранее ФНС и Минфин были против этого, но им пришлось согласиться с позициями высших судов (см. письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571). Таким образом, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС при переходе с ОСНО на УСН, если экспортные операции произошли в период применения общей системы.

По нашему мнению, смена системы налогообложения с ОСНО на УСН требует привлечения специалистов. И даже если вы справлялись со своим учётом самостоятельно, то для прохождения переходного периода стоит обратиться к грамотному бухгалтеру.

Бесплатная консультация по налогообложению

Источник

Перейти на УСН с начала 2023 года могут компании и предприниматели, применявшие в 2022 году ОСНО или ЕСХН. Если вы ИП и работали на патенте, совмещая его с ОСНО, то тоже можете перейти на упрощенку.

Главное условие перехода для организаций — соблюдение лимита полученных доходов за 9 месяцев 2022 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 141 412 500 рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2023 год — 1,257).

Важно! Лимит доходов за 9 месяцев 2022 года не обязаны соблюдать ИП и вновь созданные организации.

Но есть еще шесть критериев, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 100 человек для перехода на УСН и 130 человек для работы на упрощенке;
выручка за год и любой отчетный период не превышает 251,4 млн рублей;
доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %;
вид деятельности не запрещен для УСН;
у организации нет филиалов.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

extern

Вы еще не являетесь абонентом Контур.Экстерна? Подключайтесь к «Тест-драйву» и свободно пользуйтесь всеми возможностями системы.

Чтобы начать работать на УСН со следующего года, нужно подать уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Если этот день выпадет на выходной, то уведомление можно будет подать в ближайший следующий рабочий день. Так, для перехода на УСН с 2023 года уведомление можно подать до 9 января включительно.

Заполнить уведомление можно по форме № 26.2-1, которая утверждена ФНС России. Пояснения по заполнению есть в самой форме и сносках. Самое важное — правильно указать объект налогообложения, так как изменить его после окончания срока представления уведомления будет нельзя, придется ждать следующего года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

Заявить о своем намерении по форме № 26.2-1 можно в любой территориальный орган ФНС без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@). Если форма уведомления иная, рекомендуем обращаться в инспекцию по месту учета.

Способ подачи уведомления не установлен. Его можно направить лично или через представителя, отправить письмом с описью вложения или передать в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика. Днем подачи заявления считается дата его представления или отправки по почте или ТКС.

Чтобы направить уведомление, перейдите во вкладку ФНС и в разделе «Отчеты» выберите пункт «Создать новый». В строке поиска введите «Уведомление о переходе на УСН» или номер КНД 115001.

Введите свои данные: ИНН и КПП (при наличии), код ИФНС, признак налогоплательщика и название организации или ФИО предпринимателя. Если вы зарегистрированы в системе, часть полей заполнится автоматически.

Признак налогоплательщика «3» означает, что вы переходите на УСН с другого режима налогообложения. Если у вас новая фирма, выбирайте код «1».

Далее укажите:

код даты перехода на УСН — «1» и год 2023, если планируете переход с 1 января 2023 года;
объект налогообложения;
год подачи уведомления;
сведения о доходах за 9 месяцев 2022 года (только для действующих организаций);
остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2022 года.

Затем нажмите кнопку «Проверить» и переходите к отправке.

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется восстановить НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Дополнительно НДС восстанавливается с уплаченных авансов, если товары по ним отгрузят уже после перехода на УСН. Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

Пример. В 2023 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2022 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 * (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2022 года):

Дебет 19 Кредит 68 на 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;
Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Дело в том, что если компания совмещает УСН и ОСНО и использует объект в деятельности, необлагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно. К вычету ведь его в такой ситуации тоже не принимали, а просто включили в стоимость товара. При этом необходимо, чтобы велся раздельный учет. На это указывает УФНС по г. Москве в письме от от 26 ноября 2009 г. N 16-15/124316.

extern

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Попробовать бесплатно

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2023 году равен 251,4 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось, теперь если ваши доходы будут в коридоре 188,55-251,4 млн рублей, оставайтесь на УСН и платите налог по повышенной ставке. Если доход выше 251,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2023 году — 130 человек. Повышенная ставка применяется, когда численность достигает 100 человек.

Повышенные ставки составляют:

на УСН «доходы» — 8 %;
на УСН «доходы минус расходы» — 20 %.

Они будут действовать даже в тех случаях, если в регионе предусматривались ставки ниже, чем стандартные 6 % и 15 %. Подробнее о работе по новым правилам читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 16.01.2023 по форме 26.2-3.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

Источник

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

Правильно учесть «переходные» доходы

Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе. При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.
Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

списать все неиспользованные материалы;
продать товары;
закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

Численность сотрудников – до 100 человек
На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
Доля других компаний – не более 25%
Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
Разрешенный вид деятельности
Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
Выручка – не больше 112,5 млн руб.
Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.
Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
Отсутствие филиалов
Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Источник