Руководство аудируемого лица имеет право

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу

1. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц;

(в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

(в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

(в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору при оказании аудиторских услуг случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию, индивидуального аудитора не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной информации.

(часть 3 введена Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

Основные права аудируемых лиц

Права и обязанности аудируемых лиц описаны в Законе об аудиторской деятельности Российской Федерации.

Рассмотрим основные права аудируемых лиц. При заключении договора проведения аудита аудируемое лицо вправе:

• получить от аудиторской компании всю необходимую информацию, касаемо замечаний и заключения аудиторской компании, либо независимого аудитора;
• получить информацию, состоит ли аудиторская компания, либо индивидуальный независимый аудитор в саморегулируемой компании аудиторов;
• запросить заключение аудиторской компании ровно в срок, согласованный ранее в договоре оказания аудиторских услуг;
• определять другие права, не противоречащие законодательству РФ, и указанные в заключенном договоре об оказании аудиторских услуг.

Аудируемое лицо вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую компанию для проведения аудиторской проверки своего предприятия. Главное, осуществление аудита в установленные сроки.

В случае фактов нарушения аудитором норм законодательства РФ об аудиторской деятельности, аудируемое лицо вправе проинформировать об этом федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, соответствующие саморегулируемые профессиональные компании, центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии.

Основные обязанности аудируемого лица

Помимо прав аудируемое лицо также имеет ряд обязанностей. Рассмотрим некоторые из них.

Аудируемое лицо, после заключения договора на оказание аудиторских обязано:

• всячески помогать аудиторской компании в проведение аудита, создать все необходимые условия;
• предоставить всю запрашиваемую информацию для осуществления аудиторской проверки;
• предоставить исчерпывающие разъяснения по интересующим аудитора вопросам;
• не препятствовать получению аудитора или аудиторской организации всей необходимой информации;
• не предпринимать никаких мер для сужения круга вопросов, необходимых для проведения аудита;
• производить своевременную оплату аудита в количестве и порядке, указанном в согласованном договоре. Если аудируемое лицо не согласно с заключением аудитора, это не является показанием к неоплате проделанной работы;
• исполнить иные обязанности, указанные в согласованном договоре оказания аудиторских услуг.

В случае если аудиторская компания в ходе проведения аудиторской проверки запрашивает документацию, в которой содержится коммерческая тайна, аудируемое лицо обязано предоставить необходимую информацию.

Также следует отметить, что компании, которым необходимо пройти аудиторскую проверку, в обязательном порядке должны заключать договоры с исполнителем на проведение обязательного аудита. В случае незаключения или заключения не вовремя договора на оказание аудиторских услуг компанией, которой необходимо пройти обязательную аудиторскую проверку, этот факт может рассматриваться как действие, при помощи которого экономический субъект пытается избежать проведения обязательной аудиторской проверки своего предприятия.

Данные права и обязанности аудируемого лица могут быть расширены ФСАД, либо оговорены индивидуально при составлении и согласовании договора об оказании аудиторских услуг.

Аудиторская тайна

При осуществлении любой аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг аудиторская компания или частный аудитор обязан обеспечить сохранность тайны о всех финансовых операциях заказчика.

Помимо этого аудиторские компании обязаны гарантировать неразглашении информации, указанной во всей используемой во время аудита документации. Также аудиторская компания не может осуществить передачу полученной информации третьим лицам, либо распространять ее, не получив на это письменное разрешение аудируемой компании. Исключением являются ситуации, указанные в Законе об аудиторской деятельности и других федеральных законах.

Если же аудиторская компания, частный аудитор, уполномоченный федеральным органом, либо другими лицами, у которых имелся доступ к секретной информации аудируемого лица, согласно Закону об аудиторской деятельности и иных нормативных актов РФ, все-таки осуществил несогласованное распространение секретной информации, заказчик (экономический субъект) вправе требовать возмещение причиненных убытков.

Документы, рассматриваемые в ходе аудиторской проверки и содержащие информацию о финансовых делах компании, а также партнерах организации, которые находятся на рассмотрении аудиторской компании или частного аудитора, могут быть предоставлены третьему лицу исключительно согласно решению суда. В качестве третьего лица могут выступить объекты, уполномоченные данным решением, либо органы государственной власти РФ в случае, исключительно предусмотренном действующим законодательством РФ.

Рассмотрим виды информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки, которые не являются аудиторской тайной:

• информация, которой поделился непосредственно сам экономический субъект, либо информация, на разглашение которой дал согласие заказчик;
• информация, которая используется при заключении с аудируемым лицом при подготовке договора о проведении обязательного аудита;
• информация о сумме и порядке оплаты услуг аудиторской компании.

В случае передачи информации, которая является аудиторской тайной, уполномоченным федеральным органам, саморегулируемым компаниям аудиторов не подразумевает письменного согласия компании, аудиторская проверка которой осуществляется.

Распространение аудиторского заключения также можно отнести к понятию аудиторской тайны. Часть 4 статьи 6 Закона об аудиторской деятельности определяет предоставление аудиторского заключения исключительно аудируемому лицу или лицу, которое заключило договор оказания аудиторских услуг.

Аудитор
самостоятельно определяет формы и
методы проведения аудита с учетом своей
квалификации, профессионального опыта
и положений законодательства Российской
Федерации.

Аудитор
имеет право:

1. самостоятельно
   определять количественный и персональный
   состав аудиторской группы, проводящей
   аудит;

2. исследовать
   в полном объеме документацию, связанную
   с финансово-хозяйственной деятельностью
   аудируемого лица, а также проверять
   фактическое наличие любого имущества,
   отраженного в этой документации;

3. получать
   у должностных лиц аудируемого лица
   разъяснения и подтверждения в устной
   и письменной форме по возникшим в ходе
   аудита вопросам;

4. отказаться
   от проведения аудита или от выражения
   своего мне­ния о достоверности
   финансовой (бухгалтерской) отчетности
   в аудиторском заключении в случаях:

а)
непредоставления аудируемым лицом всей
необходимой документации;

б)
выявления в ходе аудита обстоятельств,
оказывающих либо способных оказать
существенное влияние на мнение аудиторской
организации, индивидуального аудитора
о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица;

5)
осуществлять иные права, вытекающие из
договора оказания аудиторских услуг.

При
проведении аудита аудиторская организация,
индивидуальный аудитор обязаны:

1. предоставлять
   по требованию аудируемого лица
   обоснования замечаний и выводов
   аудиторской организации, индивидуального
   аудитора, а также информацию о своем
   членстве в саморегулируемой организации
   аудиторов;

2. передавать
   в срок, установленный договором оказания
   аудиторских услуг, аудиторское заключение
   аудируемому лицу, лицу, заключившему
   договор оказания аудиторских услуг;

3. обеспечивать
   хранение документов (копий документов),
   получаемых и составляемых в ходе
   проведения аудита, в течение не менее
   пяти лет после года, в котором они были
   получены и (или) составлены;

4. исполнять
   иные обязанности, вытекающие из договора
   оказания аудиторских услуг;

5. не
   разглашать их содержание без согласия
   аудируемого лица и (или) лица, заключившего
   договор оказания аудиторских услуг,
   за исключением случаев, предусмотренных
   законодательством Российской Федерации.

Нарушение
последнего требования обусловливает
невыполнение норм Федерального закона
№ 98-ФЗ «О коммерческой тайне» и влечет
за собой:

• административную
ответственность в соответствии со ст.
13 КоАП РФ, налагаемую на граждан в размере
от 500 руб. до 1000 руб. и на должностных лиц
в сумме от 4000 руб. до 5000 руб.;

• уголовную
ответственность на основании ст. 183 УК
РФ, в соответствии с которой незаконное
разглашение сведений, составляющих
коммерческую тайну, без согласия их
владельца, наказывается штрафом в
размере до 120 000 руб. или в размере
заработной платы за период до одного
года с лишением права занимать определенные
должности или заниматься аудиторской
деятельностью на срок до трех лет либо
лишением свободы на такой же срок.

Аудируемые
лица имеют следующие права:

1)
требовать и получать от аудиторской
организации, индивидуального аудитора
обоснования замечаний и выводов
аудиторской организации, индивидуального
аудитора, а также информацию о членстве
аудиторской организации, индивидуального
аудитора в саморегулируемой организации
аудиторов;

1. получать
   от аудиторской организации, индивидуального
   аудитора аудиторское заключение в
   срок, установленный договором оказания
   аудиторских услуг;

2. осуществлять
   иные права, вытекающие из договора
   оказания аудиторских услуг.

При
проведении аудита аудируемое лицо,
лицо, заключившее договор оказания
аудиторских услуг, обязано:

1. содействовать
   аудиторской организации, индивидуальному
   аудитору в своевременном и полном
   проведении аудита, создавать для этого
   соответствующие условия, предоставлять
   необходимую информацию и документацию,
   давать по устному или письменному
   запросу аудиторской организации,
   индивидуального аудитора исчер­пывающие
   разъяснения и подтверждения в устной
   и письменной форме, а также запрашивать
   необходимые для проведения аудита
   сведения у третьих лиц;

2. не
   предпринимать каких бы то ни было
   действий, направлен­ных на сужение
   круга вопросов, подлежащих выяснению
   при проведении аудита, а также на
   сокрытие (ограничение доступа) информации
   и документации, запрашиваемых аудиторской
   организацией, индивидуальным аудитором.

Наличие
в запрашиваемых аудиторской организацией,
индивидуальным аудитором для проведения
аудита информации и документации
сведений, содержащих коммерческую
тайну, не может являться основанием для
отказа в их предоставлении;

1. своевременно
   оплачивать услуги аудиторской
   организации, индивидуального аудитора
   в соответствии с договором оказания
   аудиторских услуг, в том числе в случае,
   когда аудиторское заключение не
   согласуется с позицией аудируемого
   лица, и лица, заключившего договор
   оказания аудиторских услуг;

2. исполнять
   иные обязанности, вытекающие из договора
   оказа­ния аудиторских услуг.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #