а) начать работу, не обращая внимания
на отказ
б) отказаться от проведения аудита
в) обратиться в налоговую инспекцию
2. Аудитор несет ответственность:
а) за свое заключение
б) за содержание отчетов клиента
в
)
за результаты деятельности проверяемого
экономического субъекта
г) нет правильного ответа
3. Отличительной особенностью договора
на проведение аудита является:
а) трехсторонний характер
б) отражение трех стадий аудиторской
проверки
в) негласный учет интересов третьей
стороны
4. В договоре на проведение аудита
стороны по настоянию аудитора зафиксировали
следующий пункт: «Аудитор не несет
ответственности за достоверность
аудиторского заключения». Оцените такую
ситуацию:
а) договор составлен в нарушение
действующих правовых норм осуществления
аудиторской деятельности в России,
поэтому такой пункт нельзя принимать
во внимание
б) данный пункт согласован обеими
сторонами, поэтому его действие правомерно
в) действие данного пункта правомерно
только в определенных случаях
5. План проведения аудита составляет:
а) руководитель аудиторской организации
б) аудитор, непосредственно осуществляющий
проверку конкретных вопросов
в) руководитель аудируемого лица
6. Планирование аудита прежде всего
необходимо для:
а) определения гонорара аудитора
б) выявления проблемных областей бизнеса
клиента и их влияния на время и выбор
аудиторских процедур
в) ознакомления с результатами предыдущего
аудита
7. Руководитель организации по решению
собственников пригласил аудитора для
проверки достоверности показателей
бухгалтерского отчета за последний
отчетный год. Вправе ли аудитор обращаться
к клиенту за информацией, выходящей за
рамки данного отчетного периода?
а) да, конечно, это решает аудитор
б) нет, аудитор имеет право только на
изучение документации за последний
отчетный период
в) если аудитор не брал на себя таких
обязательств, делать этого не следует
8. Аудитор пришел к выводу, что из-за
низкого уровня бухгалтерского учета
невозможно проводить аудиторскую
проверку. Как он должен поступить?
а) рекомендовать восстановить бухгалтерский
учет
б) предложить свои услуги по восстановлению
бухгалтерского учета и затем выдать
аудиторское заключение
в) выдать аудиторское заключение только
в части проверенных вопросов
9. Размер оплаты аудиторских услуг
зависит:
а) от финансовых возможностей проверяемой
организации
б) от объемов предстоящей аудиторской
проверки
в) от рейтинга аудиторской организации,
занимаемого на рынке аудиторских услуг
г) от суммы, полученной аудиторской
организацией по договору за прошлый
год
д) от величины коэффициента платежеспособности
организации
10. При заключении договора на оказание
аудиторских услуг допускаются:
а) родственные отношения аудитора с
руководством организации-клиента
б) участие аудитора в бизнесе
организации-клиента
в) независимые взаимоотношения аудитора
и организации-клиента
г) выполнение аудита по заказу конкурента
организации-клиента
11.
Риск средств контроля характеризует:
а)
наличие редких, необычных, нестандартных
хозяйственных операций
б)
степень эффективности и достаточности
определенного объема выборки
в)
степень надежности системы внутреннего
контроля клиента
1
2.
Наличие редких, необычных, нестандартных
хозяйственных операций увеличивает:
а)
риск средств контроля
б)
неотъемлемый риск
в)
риск необнаружения
13.
Существенность в аудите означает:
а)
уровень оплаты труда аудиторов
б)
оценку стоимости работы по договору
в)
предельно допустимый размер ошибки
бухгалтерской отчетности, которая не
влияет на ее достоверность
14.
Что может послужить основанием для
изменения аудиторской организацией
системы базовых показателей и порядка
нахождения уровня существенности?
а)
изменение законодательства в области
аудита, устанавливающее требования к
методам определения уровня существенности
б)
изменение внешнеэкономических связей
в стране
в)
изменения в гражданском законодательстве
г)
смена руководства аудиторской организации
15.
В ходе предварительного планирования
аудиторской проверки аудитор определил
приемлемый аудиторский риск – 5%,
внутрихозяйственный риск – 60%, риск
средств контроля – 30%. Риск необнаружения
составит:
а)
2%
б)
10%
в)
0,9%
г)
28%
16.
Под внутрихозяйственным риском понимают:
а)
вероятность наличия существенных
искажений в отчетности клиента до того,
как такие нарушения будут выявлены
средствами внутреннего контроля
б)
вероятность подтверждения недостоверности
отчетности
в)
вероятность некачественного проведения
аудиторской проверки
17.
Какие факторы необходимо учитывать при
оценке внутрихозяйственного риска в
отношении отчетности?
а)
наличие прибыли от основной деятельности
предприятия
б)
особенности функционирования и текущего
экономического положения отрасли, в
которой действует экономический субъект
в)
опыт и квалификацию работников,
ответственных за ведение учета и
подготовку отчетности
г)
изменения дебиторской и кредиторской
задолженности
18.
Под риском необнаружения понимают:
а)
вероятность того, что применяемые
аудитором аудиторские процедуры не
позволят обнаружить реально существующие
ошибки, превышающие допустимую величину
б)
вероятность подтверждения недостоверности
отчетности
в)
вероятность необнаружения реально
существующих ошибок, превышающих
допустимую величину, системой внутреннего
контроля
19.
Риск необнаружения является показателем:
а)
эффективности и качества работы аудитора
б)
эффективности работы системы внутреннего
контроля
в)
степени подверженности искажениям
отчетности клиента
20.
Как определяется внутрихозяйственный
риск?
а)
по формуле
б)
путем тестирования
в)
на основе экспресс-анализа отчетности
и изучения деятельности клиента
2
1.
Как определяется приемлемый аудиторский
риск?
а)
по формуле
б)
путем тестирования
в)
по согласованию между клиентом и
аудитором
22.
Как определяется риск средств контроля?
а)
по формуле
б)
путем тестирования
в)
по результатам инвентаризации имущества
клиента
23.
Как определяется риск необнаружения?
а)
по формуле
б)
путем тестирования
в)
по согласованию между клиентом и
аудитором
24.
Между аудиторским риском и уровнем
существенности:
а)
прямая связь
б)
обратная связь
в)
нет взаимосвязи
25.
Если аудитору необходимо снизить риск
необнаружения, он обязан:
а)
увеличить затраты времени на проверку
б)
увеличить стоимость аудиторских услуг
по договору
в)
увеличить число аудиторов в группе
г)
увеличить объем аудиторской выборки
26.
Какая взаимосвязь существует между
риском необнаружения и риском существенного
искажения отчетности?
а)
прямая
б)
обратная
в)
не существует
27.
Система внутреннего контроля должна
включать в себя:
а)
надежную систему бухгалтерского учета,
контрольную среду, отдельные средства
контроля
б)
информационную систему, процесс оценки
рисков аудируемым лицом, мониторинг
в)
контрольную среду и контрольные действия
г)
объект внутреннего контроля, субъект
внутреннего контроля, обратную связь
Глава 4. Сбор
аудиторских доказательств и их
документирование
|
В данной главе
|
4.1. Аудиторские
доказательства: виды, источники, оценка.
Предпосылки подготовки бухгалтерской
отчетности
В процессе проверки
аудитор должен получить свидетельства
и доказательства того, что отчетность
клиента составлена в соответствии с
действующим законодательством РФ и
отражает фактическое финансовое
положение предприятия.
А
удиторские
доказательства
– это информация, полученная аудитором
при проведении проверки, и результат
анализа указанной информации, на которых
основывается мнение аудитора.
Аудиторские
доказательства могут быть внутренними,
внешними и смешанными8.
Внутренние
аудиторские доказательства – это
информация, полученная от экономического
субъекта в письменном или устном виде.
Внешние аудиторские
доказательства – это
информация, полученная от третьей
стороны в письменном виде (обычно по
письменному запросу аудиторской
организации).
Смешанные
аудиторские доказательства – это
информация, полученная от экономического
субъекта в письменном или устном виде
и подтвержденная третьей стороной в
письменном виде.
Надежность
аудиторских доказательств зависит от
их источника (внутреннего или внешнего),
а также от формы их предоставления
(визуальной, документальной или устной).
При оценке надежности аудиторских
доказательств, зависящей от конкретной
ситуации, исходят из следующего:
-
аудиторские
доказательства, полученные из внешних
источников (от третьих лиц), более
надежны, чем доказательства, полученные
из внутренних источников; -
аудиторские
доказательства, полученные из внутренних
источников, более надежны, если
существующие системы бухгалтерского
учета и внутреннего контроля являются
эффективными; -
аудиторские
доказательства, собранные непосредственно
аудитором, более надежны, чем
доказательства, полученные от аудируемого
лица; -
аудиторские
доказательства в форме документов и
письменных заявлений более надежны,
чем заявления, представленные в устной
форме.
Источниками
получения аудиторских доказательств
являются:
1) первичные
документы экономического субъекта и
третьих лиц;
2) регистры
бухгалтерского учета экономического
субъекта;
3) результаты
анализа финансово-хозяйственной
деятельности экономического субъекта;
4) устные высказывания
сотрудников экономического субъекта
и третьих лиц;
5) сопоставление
одних документов экономического субъекта
с другими, а также сопоставление
документов экономического субъекта с
документами третьих лиц;
6) результаты
инвентаризации имущества экономического
субъекта, проводимой сотрудниками
экономического субъекта;
7) бухгалтерская
(финансовая) отчетность.
При получении
аудиторских доказательств аудитор
должен оценить их достаточность и
надлежащий характер. Достаточность
представляет собой количественную меру
аудиторских доказательств. Надлежащий
характер
является качественной стороной
аудиторских доказательств, определяющей
достоверность отчетности. Т.е аудитор
должен собрать достаточное
количество аудиторских доказательств
надлежащего качества,
на основании которых будут сделаны
выводы в аудиторском заключении.
При формировании
аудиторского мнения аудитор обычно не
проверяет все хозяйственные операции
аудируемого лица, поскольку выводы
могут основываться на процедурах,
проведенных выборочным способом.
На суждение аудитора
о том, что является достаточным надлежащим
аудиторским доказательством, влияют
следующие факторы:
-
величина аудиторского
риска; -
существенность
проверяемой статьи отчетности; -
опыт, приобретенный
во время проведения предшествующих
аудиторских проверок; -
результаты
аудиторских процедур, включая возможное
обнаружение недобросовестных действий
или ошибок#; -
источник и
достоверность информации.
Оценка достаточности
и надлежащего характера аудиторских
доказательств осуществляется с целью
подтверждения или не подтверждения
предпосылок подготовки бухгалтерской
отчетности.
П
редпосылки
подготовки бухгалтерской отчетности
– это утверждения руководства аудируемого
лица в явной или неявной форме по поводу
признания, оценки и раскрытия в
бухгалтерской отчетности объектов
бухгалтерского учета.
Данные предпосылки
включают в себя следующие элементы:
1. Существование
– утверждение о том, что отраженные в
учете активы, обязательства и капитал
фактически существуют.
2. Права
и обязательства
– утверждение о том, что аудируемое
лицо обладает правами или контролирует
права на отраженные активы, а отраженные
обязательства представляют собой именно
обязательства аудируемого лица.
3. Возникновение
– утверждение о том, что в учете отражены
только те хозяйственные операции,
события и иные факты хозяйственной
жизни, которые фактически имели место
и относятся к деятельности аудируемого
лица.
4. Полнота
– утверждение о том, что все хозяйственные
операции, активы, обязательства и
капитал, которые подлежат отражению в
учете, отражены в нем.
5. Точность
– утверждение о том, что все суммы и
прочие данные отражены надлежащим
образом.
6. Оценка
и распределение
– утверждение о том, что активы,
обязательства и капитал включены в
бухгалтерскую отчетность в соответствующих
суммах, любые результирующие оценки и
корректировки по распределению стоимости
отражены правильно.
7. Отнесение
к соответствующему периоду
– утверждение о том, что хозяйственные
операции, события и иные факты хозяйственной
жизни отражены в соответствующем
отчетном периоде.
8. Классификация
– утверждение о том, что хозяйственные
операции, события и иные факты хозяйственной
жизни отражены на соответствующих
счетах бухгалтерского учета, финансовая
информация представлена и описана
правильно, а раскрываемые в ней
хозяйственные операции, события и иные
факты хозяйственной жизни отражены в
понятной форме.
а) начать работу, не обращая внимания на отказ
б) отказаться от проведения аудита
в) обратиться в налоговую инспекцию
2. Аудитор несет ответственность:
а) за свое заключение
б) за содержание отчетов клиента
в) за результаты деятельности проверяемого экономического субъекта
г) нет правильного ответа
3. Отличительной особенностью договора на проведение аудита является:
а) трехсторонний характер
б) отражение трех стадий аудиторской проверки
в) негласный учет интересов третьей стороны
4. В договоре на проведение аудита стороны по настоянию аудитора зафиксировали следующий пункт: «Аудитор не несет ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените такую ситуацию:
а) договор составлен в нарушение действующих правовых норм осуществления аудиторской деятельности в России, поэтому такой пункт нельзя принимать во внимание
б) данный пункт согласован обеими сторонами, поэтому его действие правомерно
в) действие данного пункта правомерно только в определенных случаях
5. План проведения аудита составляет:
а) руководитель аудиторской организации
б) аудитор, непосредственно осуществляющий проверку конкретных вопросов
в) руководитель аудируемого лица
6. Планирование аудита прежде всего необходимо для:
а) определения гонорара аудитора
б) выявления проблемных областей бизнеса клиента и их влияния на время и выбор аудиторских процедур
в) ознакомления с результатами предыдущего аудита
Конечно, для полного рассмотрения вопроса ‘Как должна поступить аудиторская организация, если руководство проверяемого субъекта отказывается подписать договор на оказание аудиторских услуг и письмо-обязательство?’, приведенной информации не достаточно, однако чтобы понять основы, её должно хватить. Если вы изучаете эту тему, с целью выполнения задания заданного преподавателем, вы можете обратится за консультацией в нашу компанию. В нашей команде работает большой состав специалистов, которые разбираются в изучаемом вами вопросе на экспертном уровне.
КОМПЛЕКТ ТЕСТОВ
ОП.05 АУДИТ
По специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский
учет (по отраслям)
2020
ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
1. Аудиторская деятельность в
Российской Федерации регулируется:
а) государством;
б) общественными профессиональными
аудиторскими организациями;
в) договорами на оказание аудиторских
услуг.
2. К аттестации на право
заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:
а) имеющее высшее
техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;
б) имеющее высшее
экономическое образование и стаж работы по специальности 3 года;
в) имеющее среднее
специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в
качестве аудитора не менее 5 лет;
г) другое.
3. Аудиторские фирмы
могут быть зарегистрированы как организации, имеющие:
а) любую
организационно-правовую форму;
б)
организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО;
в) любую организационно-правовую
форму, кроме ОАО.
4. Разработка стандартов
аудиторской деятельности возложена на:
а) уполномоченный
федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) учебно-методические
центры по перечню, утверждаемому Президентом Российской Федерации;
в) другое.
5. Государственное
регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляют:
а) саморегулируемые
организации аудиторов;
б) Министерство финансов
РФ;
в) уполномоченный
федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.
6. Квалификационный
аттестат аудитора выдается сроком на:
а) пять лет;
б) один год;
в) три года;
г) бессрочно.
7. Право на осуществление
аудиторской деятельности может быть аннулировано при:
а) обнаружении
предоставления недостоверных сведений для получения лицензии;
б) неоднократном неквалифицированном
проведении аудиторских проверок;
в) в случае выдачи
безусловного положительного заключения;
г) другое.
8. Уполномоченный
федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности
создан и действует при:
а) Президенте РФ;
б) Правительстве РФ;
в) Министерстве финансов
РФ;
г) Государственной Думе;
д) другое.
9. Индивидуальный
предприниматель:
а) не может заниматься
индивидуальной аудиторской деятельностью;
б) может заниматься
индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве
предпринимателя;
в) может заниматься
индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, вступления
в СРО и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
г) может проводить аудит,
после получения аттестата, вступления в СРО и регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя только на малых предприятиях и в закрытых
акционерных обществах.
10. Для осуществления
банковского аудита:
а) необходимо получить
право на осуществление банковского аудита;
б) достаточно права на
осуществление общего аудита;
в) аудит банков не
осуществляется;
г) другое.
11. Порядок проведения
аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
утверждается:
а) Советом по аудиторской
деятельности при федеральном органе;
б) Правительством
Российской Федерации;
в) Федеральным органом
государственного регулирования аудиторской деятельности;
г) другое.
12. Целью аттестации на
право осуществления аудиторской деятельности является:
а) проверка квалификации
лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельностью;
б) обеспечение контроля
государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации,
предъявляемых к аудиторской деятельности;
в) регистрация лиц,
претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.
13. Аудитор несет
материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на
основании:
а) решения суда или
арбитражного суда;
б) действующих
законодательных актов;
в) условий договора между
аудитором и клиентом.
14. В договоре на
аудиторскую проверку экономический субъект ставил задачу получить аудиторское
заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверку
отчетности, аудитор запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство
клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:
а) руководство клиента
поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на
проведение аудита;
б) проверять информацию
об операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой
необходимости для аудитора если нарушений в ведении учета и отчетности за
истекший год не обнаружено, можно давать положительное аудиторское заключение;
в) аудитор имеет право
проверять у экономических субъектов документацию о финансово-хозяйственной
деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение
масштаба аудиторской проверки.
15. Аудитор, осуществив
аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался
передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и
выводы. Он coслался на то, что эта работа не была
предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
а) аудитор виноват сам,
надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;
б) Федеральный закон «Об
аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;
в) аудитор обязан
предоставлять клиенту такую информацию.
16. Открытое акционерное общество функционирует два года. Пока
число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения
обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
а) да;
б) нет;
в) по усмотрению
руководства акционерного общества.
17. Экономический субъект
пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период.
Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки
отчетного периода:
а) аудитор проверяет
только то, что просит клиент;
б) да, конечно, это
решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;
в) если аудитор не брал
на себя таких обязательств, делать этого не следует.
18. В спорной ситуации
мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
а) судом;
б) договором об
аудиторской проверке;
в) налоговой инспекцией.
19. Аудитору
предоставлена возможность самостоятельно определить формы и методы аудита:
а) ни в коем случае, это
определяется нормативными актами Российской Федерации;
б) формы и методы аудита
определяет руководство аудиторской организации;
в) да, это его право.
20. При инвентаризации
денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача
крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:
а) отстранить кассира от
работы, дать отрицательное аудиторское заключение;
б) уведомить о недостаче
руководство предприятия, оценить материальность статьи в финансовой отчетности
и в зависимости от действий руководства и материальности статьи «Касса» в
финансовой отчетности принимать решения об аудиторском заключении;
в) дать отрицательное
заключение и передать материалы в правоохранительные органы.
21. Аудиторские фирмы
могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
а) любых, предусмотренных
в ГК РФ;
б) любых, кроме закрытых
акционерных обществ;
в) любых, кроме открытых
акционерных обществ;
г) любых, кроме
производственных кооперативов;
д) другое.
22. Доля аттестованных
аудиторов в уставном капитале аудиторской фирмы для ее государственной
регистрации должна составлять:
а) не менее 51%;
б) не менее 75%;
в) 100%;
г) данный показатель не
имеет значения для регистрации;
д) другое.
23. В каком из следующих
случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:
а) аудитор оказывал
проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению
бухгалтерского учета, составлению отчетности;
б) аудитор является
учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным
лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за
соблюдение финансовой отчетности;
в) аудитор состоит в
близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого
экономического субъекта;
г) аудитор оказывал
управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием
компьютерной системой.
24. Аудиторы независимы
от:
а) законодательных актов
РФ;
б) только от аудируемой
организации;
в) от аудируемой
организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей
аудиторской организации, в которой они работают.
25. По окончании договора
на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала
аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений.
Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:
а) отклонит предложение;
б) примет предложение на
условиях организации;
в) примет предложение на
условиях, сложившихся на рынке данных услуг.
26. Учредитель по
рекомендации бухгалтера заключил с аудиторской фирмой договор на подтверждение
годовой бухгалтерской отчетности. Руководитель аудиторской фирмы после
составления отчета старшего аудитора по результатам проверки выявил, что
последний является родственником старшего кассира проверяемой организации.
Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:
а) откажет в выдаче
заключения;
б) проведет повторный
анализ бухгалтерской отчетности без участия ранее назначенного аудитора;
в) подтвердит
бухгалтерскую отчетность на основании представленного отчета.
27. Аудиторские стандарты
— это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы
(аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности. Верно ли
данное определение:
а) да;
б) нет.
28. Для чего
разрабатываются стандарты (правила) аудита:
а) для подготовки
аудиторов и составления программ квалификационных экзаменов по разделу «Аудит»
на право заниматься аудиторской деятельностью;
б) для поддержания
определенного уровня качества аудита и надежности его результатов;
в) для доказательства
качества проведения аудита в суде и определения меры ответственности аудитора.
29. При проведении
проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования международных
(национальных) стандартов:
а) да;
б) нет;
в) необязательно строго
выполнять, достаточно придерживаться рекомендаций.
30. При проведении
проверки аудитор должен отдавать предпочтение:
а) национальным
стандартам;
б) международным
стандартам;
в) каким-либо другим
стандартам.
31. Все аудиторские стандарты связаны между собой:
а) нет;
б) да;
в) другой ответ.
32. Аудиторские стандарты периодически изменяются и редактируются
в соответствии с изменением ситуации на рынке аудиторских услуг:
а) нет;
б) да;
в) другой ответ.
33. Руководство
организации-клиента отказывается подписать письмо-обязательство. Как должен
поступить аудитор:
а) отказаться от
проведения работ;
б) начать работы, не
обращая внимания на отказ;
в) посоветоваться с
предыдущим аудитором;
г) отменить на некоторое
время проведение работ.
34. В каком случае
аудитор может потребовать у организации-клиента внести исправления в
отчетность:
а) при выявлении
существенных отклонений от требований нормативных документов;
б) при выявлении
отклонений от требований действующего законодательства, не превышающих уровень
существенности;
в) при выдаче положительного
заключения;
г) при выявлении актов
недостоверности предоставленной организацией-клиентом информации.
35. Величина возможного
гонорара зависит:
а) от суммы, которую
может заплатить организация-клиент;
б) от ее внешних
признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);
в) от суммы договора с
аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;
г) от вида и объемов
предстоящих работ.
36. Чем определяется
ответственность аудитора:
а) размером штрафных
санкций контролирующих органов;
б) предметом договора и
существенностью допустимых отклонений;
в) размером заработной
платы аудитора;
г) размером ошибок,
самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.
37. Что должен
предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной
организацией-клиентом информации:
а) сообщить эти сведения
в налоговые и правоохранительные органы;
б) принять как
достоверные и указать в аналитической части заключения свои сомнения по этому
поводу;
в) самостоятельно установить
источник недостоверной информации;
г) выдать отрицательное
заключение.
38. При заключении
договора на оказание аудиторских услуг допускаются:
а) родственные отношения
аудитора с руководством (собственником) организации-клиента;
б) участие аудитора в
бизнесе организации-клиента;
в) независимые
взаимоотношения аудитора и организации-клиента;
г) выполнение аудита по
заказу конкурента организации-клиента.
39. Чем или кем
определяется период, за который производится аудиторская проверка:
а) экономическим
субъектом;
б) договором на
проведение аудиторской проверки;
в) аудитором в
зависимости от обстоятельств.
40. Планирование аудита
прежде всего необходимо:
а) для определения
гонорара аудитора;
б) для определения
проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор
аудиторских процедур;
в) для определения
количества специалистов, которые будут заняты в аудите;
г) для ознакомления с
результатами предыдущего аудита.
41. Одной из целей аудита
клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою
деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее эффективны
для достижения целей аудита:
а) финансовый анализ
баланса на ликвидность активов;
б) хронологический анализ
прироста дебиторской и кредиторской задолженности;
в) анализ объема продаж с
корректировкой на коэффициент инфляции;
г) анализ прироста
собственного капитала.
42. Оценка системы
внутреннего контроля осуществляется для:
а) оценки и планирования
масштаба аудита;
б) получения общей
информации о предприятии;
в) определения
жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.
43. Контроль качества
работы аудиторов заключается в:
а) контроле основного
аудитора за работой своих ассистентов;
б) проверке заказчиком
качества представляемого аудиторского отчета;
в) контроле
государственной налоговой инспекции, других государственных органов;
г) другое.
44. Какая из приведенных
процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права
собственности организации на автомобиль:
а) проверка договора о
приобретении транспортных средств;
б) получение устного
подтверждения от продавца автомобиля;
в) проверка фактического
наличия автомобиля;
г) другое.
45. Какое из
доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:
а) от третьих лиц;
б) от клиентов на
основании внешних данных;
в) от клиентов на
основании внутренних данных;
г) если они собраны самим
аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.
46. Какое из
перечисленных ниже доказательств является самым надежным:
а) доказательство
реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного
отдела организации-клиента;
б) доказательство
реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного
подтверждения;
в) доказательство
реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации
расчетов.
47. Какое из перечисленных
ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении
остатков материалов:
а) сальдовая ведомость
остатков счета «Сырье и материалы»;
б) инвентаризационная
опись;
в) оборотная ведомость
счета «Сырье и материалы».
48. Какой источник
получения доказательств может быть использован для достижения такой цели, как
проверка полноты отражения в учете внереализационных доходов:
а) регистры
синтетического и аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки»;
б) претензионная
переписка;
в) подтверждение
арбитражного суда о вынесении решения по исковому заявлению.
49. Какое из
перечисленных доказательств обладает достаточной степенью надежности для
определения реальности сальдо счета «Товары»:
а) товарный отчет;
б) сальдовая ведомость
остатков товаров;
в) акт приема-передачи
товаров.
50. Какой из методов
получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и
события, отраженные в документах клиента:
а) проверка документов;
б) прослеживание;
в) подтверждение.
51. Какой метод получения
аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете
вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и
целесообразность выполнения этой операции:
а) проверка документов;
б) прослеживание;
в) проверка соблюдения
правил учета отдельных хозяйственных операций.
52. Чьей собственностью
является документация, предоставленная клиентом аудитору:
а) собственностью
клиента;
б) собственностью
аудитора.
53. Рабочая документация
может быть получена от экономического субъекта или от других лиц:
а) да;
б) нет.
54. Имеет ли право
аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:
а) да;
б) нет.
55. Рабочая документация
должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:
а) одного года;
б) трех лет;
в) пяти лет.
56. Требуется ли согласие
клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:
а) да;
б) нет.
57. Являются ли
конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:
а) да;
б) нет.
58. Система построения и
порядок присвоения идентификационных номеров рабочих документов
устанавливаются:
а) органами статистики;
б) налоговыми органами;
в) другое.
59. Аудиторское
заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
а) подтверждение
аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей
бухгалтерской и статистической в отчетности;
б) акт проверки
финансово-хозяйственной деятельности;
в) мнение аудиторской
фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности;
г) мнение аудиторской
фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности;
д) рекомендации по
устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета.
Страница 3 из 4
Задача 101. Для осуществления банковского аудита:
1)необходимо получить лицензию на осуществление банковского аудита;
2)достаточно лицензии на осуществление общего аудита;
3)аудит банков не осуществляется.
Задача 102. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утверждается:
1) уполномоченным федеральным органом.;
2)Правительством Российской Федерации;
3) профессиональными аудиторскими объединениями.
Задача 103. Целью аттестации на право осуществления аудиторской деятельности является:
1) проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью;
2)обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности;
3)регистрация лиц, претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.
Задача 104. Сколько процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин:
1)не менее 75 процентов;
2)не менее 50 процентов;
3)не менее 80 процентов.
Задача 105. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
1) данное условие должно быть предусмотрено договором;
2)Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;
3)аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.
Задача 106. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
1)да;
2)нет;
3)по усмотрению руководства акционерного общества.
Задача 107. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:
1)аудитор проверяет только то, что просит клиент;
2)да, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;
3)если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.
Задача 108. В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
1)судом;
2)по договоренности между аудитором и клиентом;
3)налоговой инспекцией.
Задача 109. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:
1)ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;
2)формы и методы аудита определяются по договоренности с клиентом;
3)да, это его право.
Задача 110. При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:
1) отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение;
2) оценить материальность статьи «Касса» в финансовой отчетности и в зависимости от этого принимать решения об аудиторском заключении;
3)дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы.
Задача 111. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенности аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:
1)да, он предупреждал;
2)нет;
3)да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.
Задача 112. Вправе ли аккредитованные профессиональные аудиторские объединения заниматься аудиторской деятельностью:
1)да, если есть лицензия;
2) нет;
3) по усмотрению руководства аудиторского объединения.
Задача 113. В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:
1)если клиент не возражает, все правильно;
2)ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;
3)это противоречит действующим нормативным актам.
Задача 114. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки:
1)нет, это определяется результатом проверки;
2)да, это записано в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»;
3)в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку.
Задача 115. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:
1)нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;
2)такое совмещение запрещено;
3)для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.
Задача 116. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В этом случае аудитор:
1)расторгнет договор;
2)даст безусловное положительное заключение;
3)даст модифицированное заключение.
Задача 117. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства:
1)обязан по требованию налоговых органов;
2)не обязан;
3)обязан по результатам проверки организации.
Задача 118. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
1)нет;
2)да;
3)да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.
Задача 119. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской деятельности и оказания сопутствующих аудиту услуг:
1)имеют, если это оговорено в уставе;
2)да;
3)нет.
Задача 120. Оплата аудиторских услуг осуществляется:
1)на основании ставок, утвержденных Правительством РФ;
2)по договоренности с клиентом на основании расценок, установленных аудиторской фирмой (аудитором);
3)по договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ.
Задача 121. Кто определяет формы и методы проведения аудиторских проверок:
1)Министерство финансов РФ;
2)Совет по аудиторской деятельности при федеральном органе;
3)аудиторская фирма.
Задача 122. Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:
1) договор подряда;
2) договор возмездного оказания услуг;
3) трудовой договор.
Задача 123. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок:
1) по расценкам, установленным Правительством РФ;
2) по расценкам, установленным органами местного самоуправления для аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на подведомственной им территории;
3) по расценкам, согласованным с заказчиком в договоре.
Задача 124. Для чего аудиторские организации составляют «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:
1) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;
2) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;
3) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.
Задача 125. Аудиторская организация назначена официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените действия руководителя экономического субъекта:
1) руководитель поступил рационально;
2) действия руководителя незаконны, так как утверждение аудиторской организации акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;
3) руководитель поступил правильно, так как утверждение аудитора общим собранием — это простая формальность.
Задача 126. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:
1) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;
2) является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;
3) не является обязательным для составления аудиторской организацией (аудитором), но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.
Задача 127. Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:
1) договор подряда;
2) договор возмездного оказания услуг;
3) договор на выполнение научно-исследовательских работ.
Задача 128. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:
1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет нести ответственности за высказанное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;
2) рекомендуется;
3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности».
Задача 129. При обязательной аудиторской проверке аудиторская организация должна застраховать:
1) свой профессиональный риск;
2) риск ответственности за нарушение договора;
3) гражданскую ответственность.
Задача 130. Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 45%. Такое общество может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности:
1) любую аудиторскую организацию;
2) только аудиторскую организацию, участвовавшую в конкурсе на проведение аудиторских проверок таких организаций;
3) только аудиторскую организацию, участвовавшую и победившую в конкурсе на проведение аудиторских проверок таких организаций.
Задача 131. Обязаны ли экономические субъекты оперативно устранять выявленные аудиторскими организациями нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности:
1) да;
2) нет;
3) в соответствии с договором.
Задача 132. Руководство организации-клиента отказывается подписать письмо-обязательство. Как должен поступить аудитор:
1)отказаться от проведения работ;
2)начать работы, не обращая внимания на отказ;
3)посоветоваться с предыдущим аудитором;
4)отменить на некоторое время проведение работ.
Задача 133. Планирование аудита прежде всего необходимо:
1) для определения гонорара аудитора;
2) для определения определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур;
3)для ознакомления с результами предыдущего аудита;
4)для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите.
Задача 134. Величина возможного гонорара зависит:
1)от суммы, которую может заплатить организация-клиент;
2)от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);
3)от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;
4)от вида и объемов предстоящих работ.
Задача 135. Чем определяется ответственность аудитора:
1)размером штрафных санкций контролирующих органов;
2)предметом договора и существенностью допустимых отклонений;
3)размером заработной платы аудитора;
4)размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.
Задача 136. Что должен предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной организацией-клиентом информации:
1)сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы;
2)принять как достоверные и указать в заключении свои сомнения по этому поводу;
3)самостоятельно установить источник недостоверной информации;
4)выдать отрицательное заключение.
Задача 137. При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:
1)родственные отношения аудитора с руководством (собственником) организации-клиента;
2)участие аудитора в бизнесе организации-клиента;
3)независимые взаимоотношения аудитора и организации-клиента;
4)выполнение аудита по заказу конкурента организации-клиента.
Задача 138. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:
1)экономическим субъектом;
2)договором на проведение аудиторской проверки;
3)аудитором в зависимости от обстоятельств.
Задача 139. В письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита аудиторская организация обязана указывать:
1) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения;
2) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности на отчетную дату;
3) все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.
Задача 140. В случае смены аудиторской организации руководство проверяемого экономического субъекта:
1) обязано предоставить новой аудиторской организации копии письменной информации по результатам аудиторских проверок не менее чем за три предшествующих финансовых года, подготовленных прежней аудиторской организацией (аудиторскими организациями);
2) имеет право не предоставлять какую-либо информацию по результатам проведения аудита прежней аудиторской организацией;
3) может по своему усмотрению предоставить новой аудиторской организации письменную информацию аудитора.
Задача 141. В ходе аудиторской проверки сотрудники аудиторской организации общаются с руководством проверяемого экономического субъекта:
1) только в устной форме во время посещения экономического субъекта;
2) только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта;
3) как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.
Задача 142. В ходе аудиторской проверки разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме. Только в письменной форме предоставляются разъяснения по вопросам, которые:
1) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности аудитором;
2) признаются существенными для достоверности бухгалтерской отчетности руководством проверяемого экономического субъекта;
3) требуют большого количества подтверждающих первичных документов.
Задача 143. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание между внешними и внутренними аудиторами и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна:
1) использовать работу внутренних аудиторов, полностью на нее полагаясь;
2) найти дополнительные доказательства эффективности этой работы, применяя определенные процедуры.
Задача 144. Если в ходе аудиторской проверки используются результаты работы внутреннего аудитора:
1) аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения;
2) аудиторская организация несет ответственность только за результаты своей собственной работы.
Задача 145. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
1) с абсолютной точностью;
2) во всех существенных отношениях;
3) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.
Задача 146. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?
1) да, так как это предусмотрено правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
2) аудитор вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;
3) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.
Задача 147. Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:
1) только аудиторское заключение;
2) письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита и аудиторское заключение;
3) только письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудиторской проверки.
Задача 148. Аудиторская организация по результатам аудиторской проверки по заказу экономического субъекта, не подпадающего под обязательный аудит обязана готовить и предоставлять письменную информацию аудитора:
1) по желанию руководства аудиторской организации;
2) если договором на проведение аудита предусматривается подготовка по итогам аудита заключения аудитора;
3) не обязана предоставлять аудиторское заключение.
Задача 149. Какая из приведенных процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:
1)проверка договора о приобретении транспортных средств;
2)получение устного подтверждения от продавца автомобиля;
3)проверка фактического наличия автомобиля.
Задача 150. Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:
1)от третьих лиц;
2)от клиентов на основании внешних данных;
3)от клиентов на основании внутренних данных;
4)если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.