Какими бывают виды заработной платы?
В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):
- выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
- выплатами по сдельным расценкам;
- процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
- неденежными доходами;
- авторскими гонорарами;
- надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
- выплатами за особые условия труда и т. д.
В 2022-2023 годах начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.
Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):
- повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
- сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.
Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.
Как рассчитать зарплату при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.
Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?
Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:
- Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).
В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:
ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,
где:
ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;
ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;
РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;
ОД — отработанные дни в расчетном периоде.
Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.
- Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.
В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:
- при почасовой оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,
где:
ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,
ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;
- при ежедневной оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,
где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.
При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:
- при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
- при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).
В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):
- по времени работы;
- по выработке.
Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.
При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).
Можно ли не начислять зарплату директору фирмы? Ответ узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.
Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.
Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы
При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:
- Пропорционально выработке.
Пример
Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).
За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.
- С применением прогрессивной шкалы.
Пример
Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).
За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.
В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).
Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.
Расчет зарплаты в командировке: нюансы
Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.
Он считается по формуле:
СК = РДК × СЗ,
где:
СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;
РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;
СЗ — средний заработок сотрудника.
Показатель СЗ исчисляется по формуле:
СЗ = БАЗА / ОД,
где:
БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;
ОД — количество отработанных за расчетный период дней.
За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.
Показатель ОД в 2022-2023 годах считается по формуле:
ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,
где:
МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;
ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;
КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.
При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.
При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).
Командировка в выходные дни: как считается зарплата
Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:
РВК = ДТ × РВ × 2,
где:
ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);
РВ — отработанные выходные дни.
Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:
ДТ = ОКЛ / РДМ,
где:
ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);
РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.
Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.
Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».
Расчет зарплаты и налогообложение в 2022 году
В 2022 г. зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагалась:
- НДФЛ по ставке:
- 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
- 15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
- 30% — если работник не имеет статуса резидента.
В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.
В 2022 г. НДФЛ на зарплату начислялся в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживался — в момент выплаты. Перечислялся в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.
Таким образом, если работнику перечисляли доход до конца месяца, то НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.
- Взносами на обязательное соцстрахование (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
- на ОПС;
- на ВНиМ;
- на ОМС;
- на НС и ПЗ — в фонд социального страхования.
Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.
Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.
Изменения в налогообложении заработной платы в 2023 г.
С 1 января 2023 г. порядок начисления НДФЛ и страховых взносов существенно изменился, поменялись и сроки их уплаты. Связано это в первую очередь с переходом на уплату налогов посредством единого налогового платежа, а также объединением фондов ФСС и ПФР в единый Социальный фонд России. Но обо всем по порядку.
НДФЛ — 2023
Ставки НДФЛ в 2023 году остались прежними с 2022 г., в этой части перемен никаких не произошло. Однако с 1 января 2023 г. из Налогового кодекса убрали положение о том, что заработная плата признается доходом в последний день месяца. Для целей исчисления НДФЛ она теперь признается доходом в момент выплаты. Напомним, что зарплата согласно ТК РФ должна выплачиваться не менее двух раз в месяц, т.е. отныне при каждой выплате — и аванса, и окончательного расчета — работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Подробнее о действиях налогового агента в отношении НДФЛ с заработной платы работников, читайте в этом материале.
Срок перечисления налога в бюджет будет зависеть от даты удержания из заработной платы и привязан к 28-му числу. До 25-го числа нужно будет подавать уведомление, на основании которого налоговики распределят НДФЛ из ЕНП.
Страховые взносы — 2023
По страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ будет действовать единый тариф — 30%, исключение — малые предприятия, IT-компании, предприятия общепита и некоторые другие субъекты, упомянутые в ст. 427 НК РФ. Т.е. начисление страхователем взносов по трем направлениям страхования отменяется. Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) необходимо начислять отдельно. При достижении предельной базы (в 2023 г. она составляет 1 917 000,00 руб.) ставка взносов понижается с 30% до 15,1%.
Малые предприятия смогут воспользоваться льготами по страховым взносам. В пределах МРОТ за месяц по каждому сотруднику начисление взносов будет происходить по ставке 30%, а на суммы вознаграждений сверх МРОТ будет действовать ставка 15%.
В связи с введением единого тарифа изменились и правила начисления взносов по договорам ГПХ. Ранее они освобождались от взносов на ВНиМ, теперь же по данным договорам взносы придется уплачивать в полном объеме, т.е. включая страхование на ВНиМ. Но зато у подрядчиков появилась возможность получать пособие по временной нетрудоспособности. Правда в 2023 г. не все смогут воспользоваться правом на его получение, ведь потребуется соблюдение определенных условий. Каких? Об этом читайте здесь.
Платить взносы, администрируемые ФНС, придется также в составе ЕНП в срок до 28 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Для взносов на НС и ПЗ установленный ранее срок уплаты — 15 число следующего месяца — в 2023 г. изменений не претерпел. Эти взносы платим в новый фонд СФР по новым КБК.
Итоги
Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.
Читайте также: «Расчет количества дней отпуска в 2023 году — пример».
Вопрос: «Я владелец бизнеса уже несколько лет, но признаюсь честно, до сих пор не понимаю, как рассчитывается заработная плата в России 🙂 Можете мне попроще объяснить: если в трудовом договоре с моим работником будет указано, что размер его заработной платы составляет 20 000 рублей, то какую сумму он получит на руки и сколько составят налоговые платежи? Куда перечисляются эти платежи?»
Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.
За прошедшие годы актуальность данной темы постоянно «подогревается» изменениями нашего законодательства в области правил расчета заработной платы и ставок налогов и сборов.
Что такое «расчет заработной платы»?
Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.
Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:
- Регистрация фактов приема, перевода и увольнения работников, исполнения ими своих должностных обязанностей, а также фактов отклонения от заданных условий в регламентных документах (приказы о приеме/увольнении/переводе, табели учета рабочего времени, заявления на отпуск, приказы о направлении в служебную командировку, больничные листы и т.п.);
- Анализ информации, отраженной в регламентных документах по учету труда работников, и ее ввод в автоматизированную учетную систему;
- Расчет размера оплаты труда сотрудников, а также лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера (ГПХ);
- Расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с учетом положенных вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса;
- Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС;
- Оформление документов на выплату заработной платы;
- Перечисление рассчитанных налогов и взносов в бюджет;
- Выплата ЗП работникам.
Регистрация фактов хозяйственной жизни в отношении труда работников осуществляется в течение всего расчетного месяца. Данные операции могут идти параллельно с внесением данных в учетную программу.
Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).
Ограничения по размеру ЗП
Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:
Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.
То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:
- Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
- Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.
1. Расчет НДФЛ
Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.
Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).
Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.
2. Расчет страховых взносов
Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.
На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:
| Ставка страховых взносов | Вид страхования |
| 22 % | на обязательное пенсионное страхование |
| 5,1 % | на обязательное медицинское страхование |
| 2,9 % | на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством |
Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.
По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.
Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.
3. Пример расчета заработной платы
Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?
Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:
ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.
Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:
НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.
Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.
Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.
Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).
Итоги расчета:
С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.
Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.
Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
20000 — 2418 = 17582 руб.
Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
20000 + 6040 = 26040 руб.
Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:
Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.
Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.
НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подлежат уплате в ФНС по месту регистрации компании-работодателя. Туда же работодатель обязан и представить отчетность по сотрудникам. Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев) уплачиваются в Фонд Социального Страхования. Это же ведомство принимает отчетность по данному виду страховых взносов.
В заключение
Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.
Налоговые вычеты могут быть не только «на детей», но и имущественными, социальными. Многообразие удержаний из заработной платы могут в корне изменить сумму сотрудника к выплате. Мир расчета заработной платы имеет большое количество нюансов, но от этого он не становится менее увлекательным! Побольше Вам квалифицированных специалистов, легкого и успешного ведения бизнеса!
Кстати, своим клиентам мы оказываем услуги по расчету заработной платы в рамках тарифных планов:
— Комплексный сервис
— Зарплата
— и Зарплата и Кадровый учет.
АВТОР СТАТЬИ:
Чернова Надежда
бухгалтер-консультант Центра бухгалтерского обслуживания «ИНТЕГРА»
Для удовлетворения нужд небольших компаний, численность которых не превышает шестидесяти сотрудников, с основным видом начислений «Оклад» и работой по графику 40-часовой рабочей недели, фирма 1С дополнила функционал широко используемой 1С:Бухгалтерия 3.0 возможностями работы с кадровыми учетными операциями. В данной статье мы проведем детальный обзор этапов настройки, а так же подробно разберем, как производится начисление и выдача зарплаты в 1С Бухгалтерия 3.0.
Настройки параметров учета заработной платы, налогов и взносов
Последовательность начисления зарплаты в 1С Бухгалтерия 3.0, ведение учета расчетов в этой области и реализация последующих выплат изначально требуют настроек. Обратимся к разделу «ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Общие настройки», где их как раз и можно осуществить.
И первое, что необходимо для этого сделать – в группе переключателей «Учет расчетов по заработной плате и кадровый учет ведутся» активировать «В этой программе».
Настройки условий начисления и выплаты зарплаты
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Общие настройки/Порядок учета зарплаты/Зарплата».
- Для начала необходимо указать «Способ отражения в бух.учете», который позволяет выбрать значение из справочника «Способ учета зарплаты». Указанный способ будет применяться автоматически, если для конкретных начислений или сотрудников не задан другой способ учета.
- Далее в реквизите «Зарплата выплачивается» необходимо указать дату выплаты зарплаты.
- В случае депонирования зарплаты потребуется задать способ отражения в учете депонентов в реквизите «Списание депонированных сумм».
- Если фирма участвует в пилотном проекте ФСС, нужно выбрать реквизит «Выплата больничных» из значений выпадающего списка.
Настройка включения функции расчета больничных, отпусков и исполнительных листов
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Расчет зарплаты».
Активация «Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов» отвечает за возможность работы с такими документами в базе, как «Больничный лист», «Отпуск», «Исполнительный лист», с помощью которых будут реализовываться соответствующие начисления. В противном случае все начисления будут производиться только документом «Начисление зарплаты».
Настройки тарифов страховых взносов и ставки взносов на НС и ПЗ
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Общие настройки/Порядок учета зарплаты/Настройка налогов и отчетов/Страховые взносы».
Обратим внимание на «Тариф страховых взносов»*, который позволяет добавить значение требуемого тарифа из справочника «Виды тарифов страховых взносов».
*Ссылка «Тарифы страховых взносов» как элемент справочника «Виды тарифов страховых взносов» позволяет посмотреть ставки взносов, имеющиеся для данного тарифа.
Если в фирме имеют место быть дополнительные взносы (распространенная практика для таких должностей, как шахтеры, фармацевты, члены летных экипажей и др.), необходимо отметить флажком и внести данные в «ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Общие настройки/Порядок учета зарплаты/Настройка налогов и отчетов/Страховые взносы/Дополнительные взносы».
Порядок расчета НДФЛ
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Общие настройки/Порядок учета зарплаты/Настройка налогов и отчетов/НДФЛ».
Настройка статей затрат для отражения страховых взносов
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Отражение в учете/Статьи затрат по страховым взносам».
По умолчанию налоги и отчисления с ФОТ отражаются на счетах затрат по той же статье затрат, что и начисления, с которых произведен расчет. В этом случае реквизит «Статья затрат начисления» не заполняется. Если нужно отразить в бухучете страховые взносы или взносы в ФСС от НС и ПЗ по статьям затрат, отличным от статьи затрат начисления, необходимо в реквизите «Статья затрат начисления» указать статью для отражения начисления, а в реквизите «Статья затрат» указать, откуда следует отразить взносы.
Настройки основных видов начислений
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Расчет зарплаты/Начисления».
Некоторые виды начислений уже присутствуют в программе по умолчанию. В список начислений по кнопке «Создать» существует возможность добавить также новые виды начислений (к примеру, «Компенсация за неиспользованный отпуск», «Ежемесячная премия», «Оплата за время в командировке»).
Настройки основных видов удержаний
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Расчет зарплаты/Удержания».
«Удержание по исполнительному документу» предустановлен в программе. Список удержаний по кнопке «Создать» может быть расширен такими категориями, как:
- Профсоюзные взносы;
- Исполнительный лист;
- Вознаграждение платежного агента;
- Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии;
- Добровольные взносы в НПФ.
Настройка зарплатного проекта
«ЗИК/Справочники и настройки/Зарплатные проекты».
Данные о лицевых счетах сотрудников вносятся в разделе «ЗИК/Зарплатные проекты/Ввод лицевых счетов» или в справочнике «Сотрудники» по ссылке «Выплаты и учет затрат» в реквизите «Номер лицевого счета».
Настройки кадрового учета
«ЗИК/Справочники и настройки/Настройки зарплаты/Кадровый учет».
Посредством переключателя «Полный» создаются кадровые документы «Прием на работу», «Кадровый перевод» и «Увольнение». В случае установки переключателя «Упрощенный» кадровые документы в программе отсутствуют, кадровые приказы печатаются из карточки сотрудника.
Проведение кадровых документов
Перед расчетом аванса или зарплаты необходимо проверить ввод кадровых приказов. Если установлен «Полный» кадровый учет, то все документы можно найти в разделе «ЗИК/Кадровый учет». Если кадровый учет «упрощенный», то вся кадровая информация содержится в справочнике «Сотрудники».
Начисление и выплата аванса
Если выплаты аванса происходит непосредственно из кассы, его расчет осуществляется через документ «Ведомость в кассу». Выплата аванса через банк рассчитывается в документе «Ведомость в банк». Оба документа можно найти в разделе «ЗИК/Зарплата».
Для их автоматического заполнения* в поле «Выплачивать» следует выбрать значение «Аванс» и нажать на кнопку «Заполнить».
*Отметим, что за автоматическое заполнение этих документов, отвечает реквизит «Аванс» в кадровых документах «Прием на работу», а также «Кадровый перевод» при «Полном» кадровом учете или отметка в карточке сотрудника при «Упрощенном».
Реквизит «Аванс» может быть заполнен одним из двух возможных способов:
- Фиксированная сумма;
- % от тарифа.
Факт выдачи аванса из кассы нужно фиксировать посредством документа «Выдача наличных (РКО)» с видом операции «Выплата заработной платы по ведомостям», который был создан на основании документа «Ведомость в кассу». Факт выплаты аванса банком следует отразить посредством документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление заработной платы по ведомостям», созданного на основании документа «Ведомость в банк».
Документ «Выдача наличных» сформирует проводки Дт 70 – Кт 50.
Начисление зарплаты, налогов и взносов за месяц
Чтобы начисление зарплаты сотрудникам фирмы было корректно отображено в программе, заполняем документ «Начисление зарплаты», который находится в разделе «ЗИК/Зарплата». Начисление производится по кнопке «Заполнить».
Чтобы провести начисление зарплаты в 1С, воспользуйтесь кнопкой «Провести».
Документ «Начисление зарплаты» позволит сформировать ряд проводок:
Выплата зарплаты
Зарплаты может выплачиваться сотрудникам, как через банк, так и из кассы по месту работы. Для первого случая необходимо сформировать документ «Ведомость в банк», для второго – «Ведомость в кассу».
Факт выплаты зарплаты фиксируется в «Списание с расчетного счета», если выплата зарплаты производилась через банк, или с помощью документа «Выдача наличных», когда зарплата выплачивалась из кассы.
Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводки Дт 70 – Кт 51.
Оплата налогов и взносов в бюджет
Нужно создать документ «Платежное поручение» с видом операции «Уплата налога». Вид налога или взноса следует указать в реквизите «Налог».
Документ «Платежное поручение» на оплату налогов и взносов может быть оформлен и посредством помощника «Уплата налогов и сборов». Чтобы это сделать, в журнале Платежных поручений нажать на кнопку «Оплатить/Начисленные налоги и взносы». Зафиксировать факт уплаты налога следует в документе «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога», созданного на основании документа «Платежное поручение».
Мы рассмотрели порядок начисления зарплаты сотрудникам посредством программного решения фирмы 1С «1С:Бухгалтерия 3.0», созданного на базе новейшей технологической платформы «1С:Предприятие». Как упоминалось в начале данной статьи возможности программы в этой части не рассчитаны на удовлетворение нужд крупного предприятия.
Когда штат превышает 60 человек, и нужно сделать начисление зарплаты в 1С 8.3, правильнее отразить начисление зарплаты работникам с помощью специализированного типового решения «1С:Зарплата и управление персоналом», содержащее даже в базовой версии более развернутый функционал и подробный алгоритм начисления всевозможных выплат сотрудникам.
Рассмотрим проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- начисление заработной платы;
- удержания из заработной платы;
- начисление страховых взносов;
- выплата заработной платы;
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.
Попробовать бесплатно
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее 28 числа организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы на травматизм уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходит только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами. Напомним, что с 2023 года почти все перешли на обязательный единый налоговый платеж. Проводки будут следующие:
Д68 К51 — уплачен единый налоговый платеж
Д68/69 К68 — единый налоговый платеж зачтен в счет уплаты конкретно НДФЛ или страховых взносов
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2023 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2023 г. — выплачена зарплата,
28.04.2023 г — уплачены НДФЛ и страховые взносы,
15.04.2023 г — уплачены взносы на травматизм.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П. 20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:
- пенсионное, медицинское и социальное страхование (30%) — 22 500 рублей
- травматизм (0,9%) — 675 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2023 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Начислены страховые взносы: Д20 К69.сфр 22 500 — в СФР (пенсионное, медицинское и социальное страхование) Д20 К69.фсс 675 — в СФР (травматизм) 10.04.2023 Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудникам из кассы 15.04.2023 Д69 К51 675 Перечислены страховые взносы на травматизм 28.04.2023 Д68 К51 9 750 Перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа 28.04.2023 Единый налоговый платеж распределен по направлениям: Д68.НДФЛ Кт68 9 750 — НДФЛ Д69.пфр К68 16 500 — на ОПС Д69.фмс К68 3 825 — на ОМС Д69.фсс1 К68 2 175 — на ОСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Расчет зарплаты всегда вызывает споры.
Как не дать себя обмануть?
Давайте рассмотрим как правильно рассчитать и получить свой заработок.
Приступим.
Государство устанавливает гарантии по оплате труда, которые включают в себя очередность и сроки выплаты заработной платы, а также ответственность за их нарушение.
Согласно ст. № 136 ТК РФ в 2022 году (как и ранее), заработная плата должна выплачиваться работнику не реже, чем раз в две недели.
Нарушение данной статьи ТК РФ влечет за собой ответственность административного характера.
И на практике зарплату выплачивают 2 раза в месяц:
1. Аванс
За 1-ю половину месяца выдается аванс, который составляет определенное процентное соотношение к окладу.
2. Заработная плата за 2-ю половину месяца.
Коллективный или трудовой договор может устанавливать, что расчет заработной платы может производиться как за 1-ю, так и за 2-ю половину месяца (зависит от количества фактически отработанного времени или выполненного объема работ).
Формула расчета заработной платы
Она выглядит так.
Зарплата = Оклад * Количество отработанных дней / Число дней в месяце
Перейдем к практике.
Пример расчета зарплаты
Давайте рассмотрим пример расчета заработной платы по окладу работника.
Допустим, работник отработал месяц, в котором 21 рабочий день. Фактически работник отработал 10 дней. Оклад составляет 16 тыс. руб.
Оклад за отработанное время = Оклад * Количество отработанных дней/21
(16 000 * 10 / 21= 7 619 руб.)
Теперь необходимо определить НДФЛ:
Что такое НДФЛ?
НДФЛ — налог на доходы физического лица. Со всех доходов удерживается в пользу государства 13%.
Итак.
НДФЛ = Начисленная заработная плата * 13%
(7 619 * 13% = 991 руб)
Теперь определим заработную плату, выплачиваемую работнику:
Сумма начисленной заработной платы – НДФЛ
(7619-991= 6628 руб.)
Итак, на руки он получит 6628 руб.
При расчете и начислении заработной платы заполняется ведомость по форме Т51.
Для выплаты заработной платы заполняется «Расчетно-платежная ведомость» по форме Т49.
ТК РФ установлены случаи, когда выплаты сотрудникам производятся на основании среднего заработка: отпускные, командировочные, при сокращении, по уходу за ребенком и т. д.
Расчетный период для всех случаев начисления средней заработной платы принимается равным двенадцати месяцам.
Коллективным договором может быть установлен иной период расчета средней заработной платы, но не ограничивающий права сотрудников.
Расчет средней зарплаты
Для расчета средней заработной платы необходимо заработок за расчетный период поделить на количество дней, отработанных работником в расчетном периоде.
При вычислении начисленной заработной платы необходимо учитывать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на конкретном предприятии.
Полезные материалы по теме:
Расчет больничного листа в 2022 году
О расчете отпускных в 2022 году
Расчет декретных выплат в 2022 году